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四、本科目期末借方余额,反映医院尚未收回的医疗款。
第114号科目 坏账准备
一、本科目核算医院提取的坏账准备。
二、医院按规定提取坏账准备时,借记〃管理费用〃科目,贷记本科目。
医院按规定核销坏账时,借记本科目,贷记〃应收医疗款〃科目。已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记〃应收医疗款〃科目,贷记本科目;同时,借记〃银行存款〃科目,贷记〃应收医疗款〃科目。
三、本科目期末贷方余额,反映医院已提取的坏账准备。
第119号科目 其他应收款
一、本科目核算医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项,包括医院拨付的备用金、职工预借的差旅费等。
二、医院发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回其他应收款项时,借记有关科目,贷记本科目。
实行定额备用金制度的医院,对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时,借记有关科目,贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目,报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
三、本科目应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账。
四、本科目期末借方余额,反映医院尚未收回的其他应收款。
第121号科目 药 品
一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本,包括存放在药库、药房的药品。
二、医院的药品采用售价进行核算,药品的售价与进价的差额在〃药品进销差价〃科目核算,采购费用及管理中支出的费用在〃药品支出〃科目核算。
三、医院购入的药品验收入库时,按售价,借记本科目(药库),按进价,贷记〃银行存款〃等科目,按售价和进价的差额,贷记〃药品进销差价〃科目。
药房从药库领取药品时,借记本科目(药房),贷记本科目(药库)。
制剂或委托加工发出药品时,借记〃在加工材料〃、〃药品进销差价〃科目,贷记本科目(药库)。
医院内部领用时,借记〃医疗支出〃、〃药品进销差价〃科目,贷金本科目(药库)。
医院销售药品时,借记〃现金〃、〃应收医疗款〃、〃银行存款〃、〃应收在院病人医药费〃等科目,贷记〃药品收入〃科目。
月末,结转药品销售成本时,按药品的实际成本,借记〃药品支出〃科目,按计算的本月消耗药品实现的进销差价,借记〃药品进销差价〃科目,按已销药品的售价,贷记本科目(药房)。
药品盘盈时,借记本科目,贷记〃药品进销差价〃、〃待处理财产损溢〃科目。
药品盘亏时,借记〃待处理财产损溢〃、〃药品进销差价〃科目,贷记本科目。
药品销售价格变动时,按现存药品调价前后的差价金额调整有关科目。上调时,借记本科目,贷记〃药品进销差价〃科目;下调时,借记〃药品进销差价〃科目,贷记本科目。
四、本科目应按药库、药房设置明细账,在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核算。
药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。
五、本科目期末借方余额,反映药品的结存数。
第122号科目 药品进销差价
一、本科目核算医院药品售价与进价的差额。
二、医院购入的药品验收入库时,按售价,借记〃药品〃科目;按进价,贷记〃银行存款〃等科目,按售价和进价的差额,贷记本科目。
月末,结转药品销售成本时,按计算本月消耗药品实现的进销差价,借记本科目,按药品实际成本,借记〃药品支出〃科目,按已销药品的售价,贷记〃药品〃(药房)科目。
三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。
四、本科目期末贷方余额,反映库存药品尚未实现的进销差价。
第123号科目 库存物资
一、本科目核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。
二、医院购入低值易耗品及材料时,借记本科目,贷记〃银行存款〃、〃现金〃、〃应付账款〃等科目。
委托加工和自制材料入库时,借记本科目,贷记〃在加工材料〃科目。
领用低值易耗品及材料时,借记〃医疗支出〃、〃药品支出〃、〃管理费用〃、〃在加工材料〃等科目,贷记本科目。
库存物资盘盈时,借记本科目,贷记〃待处理财产损溢〃科目。
库存物资盘亏时,借记〃待处理财产损溢〃科目,贷记本科目。
三、本科目应按库存物资的类别,如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设置明细账。物资管理部门应在明细账下,按品名、规格设置数量金额明细账,仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。
四、本科目期末借方余额,反映库存物资的实际成本。
第125号科目 在加工材料
一、本科目核算医院炮制药品、制剂生产、委托加工材料等的实际成本。
二、炮制药品时,按药品进价,借记本科目,按药品进销差价,借记〃药品进销差价〃科目,按药品售价,贷记〃药品〃科目;炮制完成的药品重新入库时,按新确定的售价,借记〃药品〃,按实际成本,贷记本科目,按实际成本与售价的差额,贷记〃药品进销差价〃科目。
制剂生产领用药品时,按药品进价,借记本科目,按药品进销差价,借记〃药品进销差价〃科目,按药品售价,贷记〃药品〃科目;发生制剂费用时,借记本科目,贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目;制剂生产完工入库时,按售价,借记〃药品〃科目,按实际成本,贷记本科目,按售价与实际成本的差额,贷记〃药品进销差价〃科目。
加工低值易耗品和卫生材料时,借记本科目,贷记〃库存物资〃等科目;支付加工费时,借记本科目,贷金〃现金〃、〃银行存款〃等科目;加工结束入库时,按实际成本,借记〃库存物资〃科目,贷记本科目。
三、本科目应按在加工材料类别设置明细账。
四、本科目期末借方余额,反映尚未完工的在加工材料的实际成本。
第131号科目 待摊费用
一、本科目核算医院已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊在一年以内(包括一年)的各项费用,如预付保险费、预付租赁费、预付取暖费、预付报刊费等。
二、医院发生各项待摊费用时,借记本科目,贷记〃银行存款〃、〃现金〃等科目。待摊费用摊销时,借记〃医疗支出〃、〃药品支出〃、〃管理费用〃等科目,贷记本科目。
三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。
四、本科目应按费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额,反映医院各种已支付但尚未摊销的费用。
第141号科目 对外投资
一、本科目核算医院向其他单位或院办企、事业单位的投资和购买的债券。
二、医院购入债券,按实际支付的价款,借记本科目,贷记〃银行存款〃等科目;同时,借记〃事业基金一般基金〃科目,贷记〃事业基金投资基金〃科目。
医院以固定资产对外投资,按评估确认的价值,借记本科目,贷记〃事业基金投资基金〃科目,同时,按账面价值,借记〃固定基金〃科目,贷记〃固定资产〃科目。
医院以实物、无形资产对外投资,按评估确认的价值,借记本科目,按账面价值,贷记〃无形资产〃、〃库存物资〃科目,按其差额,借记或贷记〃事业墓金投资基金〃科目,同时,按实物、无形资产的账面价值,借记〃事业基金一般基金〃科目,贷记〃事业基金投资基金〃科目。
医院以货币资金对外投资,借记本科目,贷记〃银行存款〃科目;同时,借记〃事业基金一般基金〃科目,贷记〃事业基金投资基金〃科目。
医院转让债券以及到期兑付的债券本息,按实际收到的金额,借记〃银行存款〃科目,按实际成本,贷记本科目,实收金额与原账面价值的差额,借记或贷记〃其他收入〃科目。同时,按原账面价值,借记〃事业基金投资基金〃科目,贷记〃事业基金一般基金〃科目。
三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。
四、本科目期末借方余额,反映医院持有的对外投资的价值。
第151号科目 固定资产
一、本科目核算医院固定资产的原值。
二、医院应根据规定的固定资产标准和分类,结合本单位情况,制定固定资产目录,作为核算依据。
三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。固定资产管理部门按固定资产的分布设置二级明细科目,使用部门设置固定资产台账或卡片,对固定资产进行明细核算。
四、医院的固定资产按下列规定的价值记账。
(一)购人、调入的固定资产,按照实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
(二)自制的固定资产,按实际发生的成本记账。
(三)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产,应按改建、扩建发生的支出冲减改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值,扣除固定资产拆除部分的原值,记入固定资产原值。
(四)融资租入的固定资产,按租赁协议确定的价款、运杂费、安装费等记账。
(五)接受捐赠的固定资产,按照同类固定资产的市场价格,或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用,应当计入固定资产价值。
(六)盘盈的固定资产,按重置完全价值入账。
(七)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值入账,待确定实际价值后,再进行调整。
五、本科