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二、医院应按照劳动工资制度的规定编制〃工资单〃,财务会计部门应将〃工资单〃进行汇总,编制〃工资汇总表〃。按规定手续向银行提取现金,借记〃现金〃科目,贷记〃银行存款〃科目。
支付工资时,借记本科目,贷记〃现金〃科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫房租、家属药费、伙食费、住房公积金等),借记本科目,贷记有关科目。职工在规定期限内未领取的工资,由发放的单位及时交回财务会计部门,借记〃现金〃科目,贷记〃其他应付款〃科目。
三、月末,应将本月应发的工资进行分配,借记〃医疗支出〃、〃药品支出〃、〃管理费用〃、〃在加工材料〃、〃在建工程〃等科目,贷记本科目。
四、医院应设置〃应付工资明细账〃,按照职工类别分设账页,按照工资的组成内容分设专栏,根据〃工资单〃或〃工资汇总表〃进行登记。
五、本科目期末一般无余额。
第207号科目 应付社会保障费
一、本科目核算医院按规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。
二、医院应付的社会保障费,借记〃医疗支出〃、〃药品支出〃、〃管理费用〃等科目,贷记本科目;缴纳社会保障费时,借记本科目,贷记〃银行存款〃等科目。
三、本科目应按社会保障费类别设置明细账。
四、本科目期末贷方余额,反映尚未支付给社会保障机构的保障费。
第209号科目 其他应付款
一、本科目核算医院应付、暂收其他单位或个人的款项。如代扣代交的住房公积金、个人所得税等。
二、发生各种应付、暂收款项,借记〃现金〃、〃银行存款〃等科目,贷记本科目;支付时,借记本科目,贷记〃银行存款〃等科目。
三、本科目应按项目、单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额,反映尚未支付的其他应付款项。
第211号科目 应缴超收款
一、本科目核算医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。
二、年度终了,发生应缴超收药品收入时,借记〃收支结余〃科目,贷记本科目;上缴超收款时,借记本科目,贷记〃银行存款〃等科目。
三、本科目期末贷方余额,反映应缴未缴的超收款。
第221号科目 预提费用
一、本科目核算医院按规定预先提取,但尚未支付的费用,如租金、借款利息等。
二、期末,预提费用时,借记〃医疗支出〃、〃药品支出〃、〃管理费用〃、〃在加工材料〃等科目,贷记本科目;支付费用时,借记本科目,贷记〃银行存款〃等科目。
三、本科目应按费用种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额,反映已提取尚未支付的各项费用;期末如为借方余额,反映实际支出的费用大于预提数的差额,即尚未摊销的费用。
第231号科目 长期借款
一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上(不含一年)的款项。
二、借入各种长期借款时,借记〃银行存款〃科目,贷记本科目;归还长期借款时,借记本科目,贷记〃银行存款〃科目。
长期借款发生的借款利息,应分别以下情况处理:
(一)属于筹建期间的,借记〃开办费〃,贷记本科目;
(二)属于与购建固定资产有关的,借记〃在建工程〃科目,贷记本科目;
(三)属于正常业务期间的,借记〃管理费用〃科目,贷记本科目。
三、本科目应按债权人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额,反映尚未偿还的长期借款本息。
第241号科目 长期应付款
一、本科目核算医院发生的期限在一年以上(不含一年)的应付款项。如应付融资租入固定资产应付款。
二、融资租入固定资产时,借记〃固定资产〃、〃在建工程〃科目,贷记本科目。支付租赁费时;借记本科目,贷记〃银行存款〃科目;同时,借记〃专用基金一一修购基金〃等科目,贷记〃固定基金〃科目。
三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额,反映尚未支付的各种长期应付款。
第301号科目 事业基金
一、本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产,主要包括滚存结余资金等。
二、本科目应设置以下两个明细科目:
(一)一般基金,用以核算滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等;
(二)投资基金,用以核算对外投资形成的基金。
三、年终,医院应将当期末分配结余转入本科目,借记〃结余分配〃科目,贷记本科目(一般基金)。
对于财政专项补助项目完成后的专款结余,按规定留归本单位使用的,转入本科目核算,借记〃收支结余〃科目,贷记本科目(一般基金)。
四、用固定资产对外投资时,应按评估确认价,借记〃对外投资〃科目,贷记本科目(投资基金);同时按投出固定资产账面原价,借记〃固定基金〃科目,贷记〃固定资产〃科目。
用材料、无形资产对外投资时,应按评估确认价,借记〃对外投资〃科目,按投出资产的账面价值,贷记〃库存物资〃、〃无形资产〃科目,按评估确认价与投出资产的账面价值的差额,贷记或借记本科目(投资基金);同时,按投出资产的账面价值,借记本科目(一般基金),贷记本科目(投资基金)。
五、本科目期末贷方余额,反映事业基金结余。
第302号科目 固定基金
一、本科目核算医院因购入、自制、调入、融资租入,接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。
二、新建、购入固定资产时,借记有关支出科目,贷记〃银行存款〃等科目,同时,借记〃固定资产〃科目,贷记本科目。
融资租入固定资产,支付租赁费时,借记〃长期应付款〃科目,贷记〃银行存款〃科目;同时,借记〃专用基金修购基金〃等科目,贷记本科目。
接受捐赠和无偿调入的固定资产,借记〃固定资产〃科目,贷记本科目。
盘盈的固定资产,借记〃固定资产〃科目,贷记〃待处理财产损溢〃科目;待批准后,借记〃待处理财产损溢〃科目,贷记本科目。
固定资产出售、报废或发生毁损时,借记〃固定基金〃科目,贷记〃固定资产〃科目。
对外投资转出的固定资产,借记本科目,贷记〃固定资产〃科目;同时,借记〃对外投资〃科目,贷记〃事业基金一一投资基金〃科目。
盘亏的固定资产,借记〃待处理财产损溢〃科目,贷记〃固定资产〃科目;待批准后,借记本科目,贷记〃待处理财产损溢〃科目。
经主管部门批准,调出固定资产时,按原值,借记〃固定基金〃科目,贷记〃固定资产〃科目。
三、本科目期末贷方余额,反映固定基金结存数。
第303号科目 专用基金
一、本科目核算主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金,包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等各种专用基金。
二、提取修购基金时,借记〃医疗支出〃、〃药品支出〃等科目,贷记本科目;清理报废固定资产残值变价收入转入时,借记〃银行存款〃科目,贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时,借记本科目,贷记〃银行存款〃科目。
提取职工福利赞时,借记〃医疗支出〃、〃药品支出〃、〃管理费用〃、〃在加工材料〃、〃在建工程〃等科目,贷记本科目。
在结余分配提取职工福利基金时,借记〃结余分配〃科目,贷记本科目。
医院收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时,借记〃银行存款〃科目,贷记本科目。对于个人住房公积金缴存情况,医院应设置辅助账进行登记,并核算其缴纳、使用及结存情况。
收到留本基金时,借记〃银行存款〃等科目,贷记本科目(留本基金)。
三、使用专用基金时,借记本科目,贷记〃银行存款〃等科目。
四、本科目应按基金类别设置明细账。
五、本科目期末贷方余额,反映专用基金结余。
第305号科目 收支结余
一、本科目核算医院一定期间各项收支相抵后的结余。包括医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余、应缴超收款等。
二、期末,计算各项收支结余时,应将〃财政补助收入经常性补助〃、〃上级补助收入〃、〃医疗收入〃科目余额转入本科目,借记〃财政补助收入经常性补助〃、〃上级补助收入〃、〃医疗收入〃科目,贷记本科目(医疗收支结余);将〃医疗支出〃科目余额转入本科目,借记本科目(医疗收支结余),贷记〃医疗支出〃科目。
期末,计算药品收支结余时,应将〃药品收入〃科目余额转入本科目,借记〃药品收入〃科目,贷记本科目(药品收支结余);将〃药品支出〃科目余额转入本科目,借记本科目(药品收支结余),贷记〃药品支出〃科目。
期末,计算财政专项补助结余时,应将〃财政补助收入专项补助〃科目余额转入本科目,借记〃财政补助收入专项补助〃科目,贷记本科目(财政专项补助结余),将〃财政专项支出〃科目余额转入本科目,借记本科目(财政专项补助结余),贷记〃财政专项支出〃科目。
期末,计算其他结余时,应将〃其他收入〃科目余额转入本科目,借记〃其他收入〃科目,贷记本科目(其他结余),将〃其他支出〃科目转入本科目,借记本科目(其他结余),贷记〃其他支出〃科目。
期末,计算应缴超收款时,借记本科目(应缴超收款),贷记〃应缴超收款〃科目。
三、本科目应按结余种类,如医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等设置明细账。
四、年度终了,医院当年实现的结余,除财政专项补助结余外,其他各种结余全数转入〃结余分配〃科目。