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25。因信托投资公司自身责任而导致的信托资产损失等。
（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
第一百四十一条 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：
（一）金融企业经营的基本情况；
（二）利润实现和分配情况；
（三）资金增减和周转情况；
（四）对金融企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
第一百四十二条 月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延 ，下同）对 外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应当于年度 终了后4个月内对外提供。
会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
第一百四十三条 金融企业对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上（不含50％）， 或虽然占该单位注册资本总额不足50％但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制原则和方法，按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。
金融企业在编制合并会计报表时，应当将合营金融企业合并在内，并按照比例合并方法对合营金融企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。
第一百四十四条 金融企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封 面，装订成册， 加盖公章。封面上应当注明：金融企业名称、金融企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由金融企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责 人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的金融企业，还应当由总会计师签名并盖章。
第十三章 证券投资基金
第一百四十五条 基金管理公司管理的证券投资基金（以下简称“基金”） ，应当以基金 为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划 拨、账簿记录等方面相互独立。
保险公司从事投资连结产品业务，应设置独立账户，单独核算。
第一百四十六条 基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值 ，并按国家有 关规定予以公告。基金净值=基金资产…基金负债，基金净值按基金单位总份额平均分割，得出基金单位净值。
第一百四十七条 基金管理公司应按下列估值原则对基金资产进行估值：
（一）任何上市流通的有价证券，以其估值日在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值。
（二）未上市的股票应区分以下情况处理：
1。配股和增发新股，按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值；
2。首次公开发行的股票，按成本估值。
（三）配股权证，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额估值；如果市价低于配股价，不估值。
（四）如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，基金管理公司应根据具体情况与基金托管人商定后，按最能反映公允价值的价格估值。
（五）如有新增事项，按国家最新规定估值。
保险公司从事投资连结产品业务，其独立账户资产应比照上述原则进行估值。
第一百四十八条 股票投资应按下列规定进行确认和计量：
（一）买入股票应于成交日确认为股票投资。股票投资按成交日应支付的全部价款（包括成交总额和相关费用）入账；资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清 算。
（二）卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。
（三）股票持有期间分派的股票股利，应于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在“股票投资”账户进行 记录。
（四）股票投资应分派的现金股利，在除息日确认为股利收入。
（五）估值日，对股票投资和配股权证进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得。
第一百四十九条 债券投资应按下列规定进行确认和计量：
（一）买入上市债券应于成交日确认债券投资。债券投资按成交日应支付的全部价款入账，应支付的全部价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息 单独核算，不构成债券投资成本。资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行资金交收。
（二）买入非上市债券应于实际支付价款时确认债券投资。债券投资按实际支付的全部价款入账，如果实际支付的价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为 应收利息单独核算，不构成债券投资成本。
（三）卖出上市债券应于成交日确认债券差价收入。债券差价收入按卖出债券应收取的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的 方法采用移动加权平均法。
（四）卖出非上市债券应于实际收到全部价款时确认债券差价收入，债券差价收入按实际收到的全部价款与其成本、应收利息的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的方 法采用移动加权平均法。
（五）估值日，对债券投资进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得。
第一百五十条 实收基金应按下列规定进行确认和计量：
（一）封闭式基金事先确定发行总额，在封闭期内基金单位总数不变。基金成立时，实收基金按实际收到的基金单位发行总额入账。基金发行费收入扣除相关费用后的结余，作为其他 收入处理。
（二）开放式基金的基金单位总额不固定，基金单位总数随时增减。基金成立时，实收基金按实际收到的基金单位发行总额入账；基金成立后，实收基金应于基金申购、赎回确认日， 根据基金契约和招募说明书中载明的有关事项进行确认和计量。
第一百五十一条 基金申购、赎回应按下列规定进行确认和计量：
（一）基金管理公司应于收到基金投资人申购或赎回申请之日起在规定的工作日内，对该交易的有效性进行确认。确认日，按照实收基金、未实现利得、未分配收益和损益平准金的余 额占基金净值的比例，将确认有效的申购款项分割为三部分，分别确认为实收基金、未实现利得、损益平准金的增加或减少。
（二）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内收回申购款项，尚未收回之前作为应收申购款入账。
（三）办理申购业务的机构按规定收取的申购费，如在基金申购时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资人收取，不纳入基金会计核算范围；如在基金赎回时收取的，待基金投资 人赎回时从赎回款中抵扣。
（四）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内支付赎回款项，尚未支付之前作为应付赎回款入账。
（五）开放式基金按规定收取的赎回费，其中基本手续费部分归办理赎回业务的机构所有，尚未支付之前作为应付赎回费入账；赎回费在扣除基本手续费后的余额归基金所有，作为其 他收入入账。
第一百五十二条 基金收入包括股票差价收入、债券差价收入、债券利息收入、存款利息收 入、股利收入、卖出回购证券收入和其他收入，应按下列规定进行确认和计量：
（一）股票差价收入应于卖出股票成交日确认，并按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。
（二）债券差价收入应分别以下情况进行处理：
1。卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，并按应收取的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账。
2。卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，并按应收取的全部价款与其成本、应收利息的差额入账。
（三）债券利息收入应在债券实际持有期内逐日计提，并按债券票面价值与票面利率计提的金额入账。
（四）存款利息收入应逐日计提，并按本金与适用的利率计提的金额入账。
（五）股利收入应于除息日确认，并按上市公司宣告的分红派息比例计算的金额入账。
（六）买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法逐日计提，并按计提的金额入账。
第一百五十三条 基金费用应按下列规定进行确认和计量：
（一）费用包括管理人报酬、基金托管费、卖出回购证券支出、利息支出和其他费用。
（二）管理人报酬和基金托管费应按照基金契约和招募说明书规定的方法和标准计提，并按计提的金额入账。
（三）卖出回购证券支出应在该证券持有期内采用直线法逐日计提，并按计提的金额入账。
（四）利息支出应在借款期内逐日计提，并按借款本金与适用的利率计提的金额入账。
（五）其他费用是指除上述费用以外的其他各项费用，包括注册登记费、上市年费、信息披露费、审计费用、律师费用等。发生的其他费用如果影响基金单位净值小数点后第五位的， 即发生的其他费用大于基金净值十万分之一，应采用待摊或预提的方法，待摊或预提计入基金损益。发生的其他费�