按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
二 因购入存货和接受劳务等发生的应付款项，借记〃存货〃等科目，贷记本科目；实际支付款项时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。
三 个体户预付款项时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。存货或劳务验收后，按照应付款项总额，借记〃存货〃等科目，贷记本科目。应付款项总额与预付款项相抵后的差额为尚未支付的款项。
四 个体户发生的财产保险、运输保险及从业人员的养老、医疗等项保险以及缴纳的工商管理费、摊位费等，借记〃营业费用〃、〃税后列支费用〃科目，贷记本科目；实际支付时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。
五 个体户收到从业人员暂时存入个体户帐上的现金或存款时，借记〃现金〃、〃银行存款〃科目，贷记本科目。
六 个体户发生应付、暂收其他单位或个人的款项，如经营租赁固定资产应付款、存入保证金等，借记〃生产成本〃、〃营业费用〃、〃现金〃、〃银行存款〃科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。
七 融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费总额，借记〃固定资产〃科目，贷记本科目；以后每期支付融资租赁费时，借记本科目，贷记〃银行存款〃等科目。
八 本科目应按债权人设置明细帐进行明细核算。
第212号科目 应付工资
一 本科目核算个体户应付给从业人员的工资等报酬总额，包括各种工资、奖金和津贴等，不论是否在当期支付，都应通过本科目核算。
二 个体户应正确计算确定准备发放的工资、奖金和津贴等。实际发放工资时，借记本科目，贷记〃现金〃等科目。
三 期末，应对本期应发放的工资等项费用进行分配：对于按照〃计税办法〃规定可以在税前列支的工资费用，按照从业人员的工作性质，借记〃生产成本〃、〃营业费用〃科目，贷记本科目；对于不能在税前列支的工资等项费用，借记〃税后列支费用〃科目，贷记本科目。
四 由个体户代扣代交的从业人员的个人所得税，由本科目转入〃应交税金代扣个人所得税〃科目，借记本科目，贷记〃应交税金代扣个人所得税〃科目。
五 本科目应按从业人员类别设置明细帐进行明细核算。
第213号科目 应交税金
一 本科目核算个体户应交纳的各项税金，如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船使用税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、个人所得税、教育费附加等。个体户代扣代交的从业人员个人所得税，也在本科目核算。
二 作为增值税小规模纳税人的个体户，按照销售中实际收取或应收取的款项借记〃现金〃、〃银行存款〃、〃应收款项〃科目，按照收取的增值税额，贷记本科目（应交增值税），按照不含税的销售收入金额，贷记〃营业收入〃科目；实际交纳时，借记本科目（应交增值税），贷记〃现金〃〃银行存款〃科目。
三 作为增值税一般纳税人的个体户，应按下列规定进行会计处理：
1 个体户应在本科目下设置〃应交增值税〃和〃未交增值税〃两个明细科目，并在〃应交增值税〃明细科目中设置〃进项税额〃、〃已交税金〃、〃转出未交增值税〃、〃销项税额〃、〃进项税额转出〃、〃转出多交增值税〃等专栏。
2 个体户购入存货或接受应税劳务并取得了增值税专用发票，应按专用发票上记载的增值税额，并借记本科目（应交增值税进项税额），贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目。购入的免税农产品，按购入农产品的买价和规定的扣除率计算进项税额，并借记本科目（应交增值税进项税额），贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目。
3 购进的存货和接受的应税劳务直接用于非应税项目或业主和从业人员福利消费的，其专用发票上注明的增值税额应计入所购存货或劳务的成本，借记〃存货〃、〃税后列支费用〃等科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目。
4 个体户销售存货和提供应税劳务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记〃现金〃、〃银行存款〃、〃应收款项〃科目，按收取的增值税，贷记本科目（应交增值税销项税额），按实现的销售收入，贷记〃营业收入〃科目。
5 个体户购进的货物或以购进货物生产的在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改用于非应税项目，其进项税额应相应转入有关科目，借记〃待处理财产损失〃、〃在建工程〃等科目，贷记本科目（应交增值税进项税额转出）。
6 个体户实际交纳本月增值税时，借记本科目（应交增值税已交税金），贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。
7 月份终了，个体户应将当月发生的应交未交或多交的增值税自〃应交增值税〃明细科目转入〃未交增值税〃明细科目，如为应交未交增值税，借记本科目（应交增值税转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）；如为多交增值税，借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税转出多交增值税）。实际交纳以前月份欠交的增值税时，借记本科目（未交增值税），贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。
四 个体户计算出应交纳的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，借记〃营业税金〃等科目，贷记本科目；计算出应交的房产税、车船使用税和土地使用税，借记〃营业费用〃科目，贷记本科目；计算出应交纳的固定资产投资方向调节税，借记〃在建工程〃科目，贷记本科目。
个体户实际交纳上述税款时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。
五 根据税法规定，个体户的个人所得税按年计算，分月预交，年度终了后汇算清交。个体户按月预交个人所得税时，借记本科目（应交个人所得税），贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。年度终了，个体户按照〃计税办法〃的规定，计算出全年应交的个人所得税额，借记〃留存利润〃科目，贷记本科目（应交个人所得税）。如应交数大于预交数，表示少交的个人所得税，应于上交时，借记本科目（应交个人所得税），贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目；如应交数小于预交数，表示多交的个人所得税，按规定给予退税时，借记〃现金〃、〃银行存款〃科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
六 计算出由个体户代扣代交的从业人员个人所得税，借记〃应付工资〃科目，贷记本科目（代扣个人所得税）；实际上交时，借记本科目（代扣个人所得税），贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。
七 个体户对于不需要预计应交数的印花税、耕地占用税等项税金，不通过本科目核算。实际交纳时，借记〃营业费用〃等科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃科目。
八 本科目借方余额为多交的税款，贷方余额为应交的税款。
第301号科目 业主投资
一 本科目核算业主投入生产经营的资金。
二 业主投入供生产经营中使用的货币资金、实物、无形资产等，借记〃现金〃、〃银行存款〃、〃存货〃、〃固定资产〃、〃无形资产〃科目，贷记本科目。
三 业主借出生产经营资金，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目；业主归还时，借记〃现金〃、〃银行存款〃等科目，贷记本科目。
业主通过购买股票债券、与他人合资办企业等方式进行对外投资，应作为业主借出生产经营资金处理，在本科目核算。对外投资取得的收益，作为业主个人收入处理，不记入个体户帐内。
四 由个体户帐内款项代为支付的业主个人或家庭支出，应视同业主提款，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目。
五 业主减少投资，按减资金额，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目。
六 本科目的年末余额为年末时业主投入生产经营的资金。
第311号科目 本年应税所得
一 本科目核算个体户本年生产经营活动的应纳税所得（或应弥补的亏损）。
二 本科目应设置以下两个明细科目：
1 本年经营所得；
2 应弥补的亏损。
三 年末，个体户应结转收入、成本和费用，计算确定本年经营所得。结转时，应将〃营业收入〃科目的余额转入本科目，借记〃营业收入〃科目，贷记本科目（本年经营所得）；将〃营业成本〃、〃营业费用〃、〃营业税金〃科目的余额转入本科目，借记本科目（本年经营所得），贷记〃营业成本〃、〃营业费用〃、〃营业税金〃科目；将〃营业外收支〃科目的余额转入本科目，〃营业外收支〃科目如为借方余额，借记本科目（本年经营所得），贷记〃营业外收支〃科目；如为贷方余额，借记〃营业外收支〃科目，贷记本科目（本年经营所得）。
四 计算出的本年经营所得，如按〃计税办法〃规定，个体户不存在需要税前弥补的以前年度亏损，本年经营所得即为本年应税所得，转入〃留存利润〃科目，借记本科目（本年经营所得），贷记〃留存利润〃科目；如按〃计税办法〃规定，可在税前弥补以前年度亏损的，应按弥补金额，借记本科目（本年经营所得），贷记本科目（应弥补的亏损××年度）；本年经营所得减去弥补以前年度亏损后如有余额的，为本年应纳税所得，应转入〃留存利润〃科目，借记本科目（本年经营所得），贷记〃留存利润〃科目。
五 计算出的本年经营亏损，应转入〃应弥补的亏损〃明细科目，借记本科目（应弥补的亏损××年度），贷记本科目（本年经营所得）。
六 按照〃计税办法〃规定，从发生亏损的下一年度起，超过5年弥补期限的以前年度亏损，不再以经营所得税前弥补，应将不能再以经营所得税前弥补的亏损余额从本科目中的〃应弥补的亏损〃明细科目转到〃留存利润〃科目，借记〃�