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会计内控规范
内部会计控制规范——固定资产（征求意见稿）
目录
第一章 总 则
第二章 岗位分工与授权批准
第三章 取得与验收控制
第四章 日常保管控制
第五章 处置与转移控制
第六章 监督检查
第七章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了加强对单位固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范 基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
第三务 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的固定资产内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的固定资产内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度，并组织实施。
第四条 单位负责人对本单位固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。
第二章 岗位分工与授权批准
第五条 单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
固定资产业务的不相容岗位至少包括：
（一）固定资产投资预算的编制与审批；
（二）固定资产的取得、验收与款项支付；
（三）固定资产投保的申请与审批；
（四）固定资产的保管与清查；
（五）固定资产处置的申请与审批、审批与执行；
（六）固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。
单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。
第六条 单位应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理 固定资产业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。 X…
第七条 单位应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确 授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责 任以及经办人的职责范围和工作要求。
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。
第八条 审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规 定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条 单位应当制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保固定资产业务全过程得到有效控制。
第三章 取得与验收控制
第十条 单位应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。
单位编制固定资产投资预算，应当符合单位发展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量。
公司、企业和有生产经营活动的其他单位编制、调整、审批固定资产投资预算，应当符合《内部会计控制规范——预算（试行）》约有关规定。
国家机关、社会团体、事业单位编制、调整、审批固定资产投资预算，应当符合国家有关预算法律制度的规定。
第十一条 单位外购固定资产，应当符合《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》的有关规定。
单位自行建造固定资产，应当符合《内部会计控制规范工程项目（试行）》的有关规定。
第十二条 单位应当建立固定资产验收制度，单位固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作。
单位应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、外单位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告（验收单），并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。
单位在办理固定资产验收手续的同时，应当完整地取得产品说明书反其他相关说明资料。
第十三条 验收合格的固定资产，单位应当填制固定资产交接单，登记固定资产账簿。
对于经营性租入、借用、代管的固定资产，单位应当设立备查登记簿进行专门登记，避免与本单位固定资产相混淆。
第十四条 单位支付外购、自行建造的固定资产款项，应当符合《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》、内部会计控制规范——工程项目（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金 （试行）》的有关规定。
第四章 日常保管控制
第十五务 单位应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财会部门的职责权限，确保固定 资产管理权贵明晰、责任到人。
第十六条 单位应当根据国家统一的会计制度的要求，结合 单位经营管理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产 卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、账卡相符。
单位财会部门、固定资产管理和使用部门应当定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时报告。
单位应加强对固定资产折旧、减值的会计核算，及时掌握固定资产价值变动情况。确认、计量固定资产减值的依据应当充分，方法应当正确。
第十七条 单位应当建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制固定资产维修保养费用，提高固定资产使用效率。
单位应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险。
单位应当制定固定资产维修保养计划，并按计划规定的步骤和方式实施固定资产的日常维修和保养。单位固定资产需要大修的，应由财会部门、固定资产管理和使用部门共同组织评估，提出修理方案，经单位负责人或其授权人员批准后实施。
单位固定资产维修保养费用，应当纳入单位预算，并在经批准的预算额度内执行。
第十八条 单位应当建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。
单位应当明确应投保固定资产的范围和标准，由固定资产管理部门会同财会部门等拟订投保方案，经单位负责人或其授权人员批准后办理投保手续。
第十九条 单位应当建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点。
单位应当组成固定资产清查小组对固定资产进行清查、盘点，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账簿和卡片相核对。发现账实不符的，应编制固定资产盘盈、盘亏表并及时作出报告。
单位固定资产管理部门、使用部门应当查明固定资产盘盈、盘亏的原因，提出初步处理意见，经单位负责人或其授权人员批准后作出相应处理。
第二十条 单位启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，应当履行审批手续。
单位改变固定资产使用状态，涉及变更固定资产保管地点的，应当登记在案。
第五章 处置与转移控制
第二十一条 单位应当建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。
单位重大固定资产处置，应当实行集体审议联签。
第二十二条 单位应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别，在处置环节采取相应的控制程序和措施。
对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制固定资产报废单，经单位授权部门或人员批准后进行报废清理。
对未使用、不需用的固定资产，应由固定资产管理部门提出处置申请，经单位授权部门或人员批准后进行处置。
对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制固定资产清理单，经单位授权部门或人员批准后予以出售或转作投资。
第二十三条 单位应当组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否适当，处置价格是否合理。
单位应当及时、足额地收取固定资产处置价款，并及时入账。
第二十四条 单位出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门拟定方案，经单位负责人或其授权人员批准后办理相关手续，签订出租、出借合同。合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项。
第二十五条 单位内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。
第六章 监督检查
第二十六条 单位应当建立对固定资产内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
第二十七条 固定资产内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）固定资产业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。
（二）固定资产业务授权批准制度的执行情况。重点检查�