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八；进项税额转出的检查。分析“应付福利费”；“在建工程”；“其他业务支出”；“待处理财产损益”；“营业外支出”以及销售收入类等账户；并核对其会计凭证；看是否发生了进项税额转出事项；该办理进项税额转出的是否已经转出；转出额确定的是否正确 。对兼营免税项目的纳税人；应通过分析有关销售收入和成本账户；看是否按规定办理进项税额转出。
九；账外经营检查。涉嫌有账外经营的；可采用突击检查方式；运用盘存法对存货和库存现金进行账实核对；凡相差悬殊的；要进一步查证有无未入账的进项凭证（包括代销；寄存等其他有效凭证）和现金收入凭证；如有未入账凭证；将其所载金额从实存数中扣除后；其结果仍大于账存的；即存在账外经营。
附件2：
增值税检查调账方法
增值税检查后的账务调整；应设立“应交税金增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额；借记有关科目；贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额；借记本科目；贷记有关科目；全部调账事项入账后；应结出本账户的余额；并对该余额进行处理：
1、若余额在借方；全部视同留抵进项税额；按借方余额数；借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目；贷记本科目。
2、若余额在贷方；且“应交税金应交增值税”账户无余额；按贷方余额数；借记本科目；贷记“应交税金未交增值税”科目。
3、若本账户余额在贷方；“应交税金应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额；按贷方余额数；借记本科目；贷记“应交税金应交增值税”科目。
4、若本账户余额在贷方；“应交税金应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额；应将这两个账户的余额冲出；其差额贷记“应交税金未交增值税”科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
发布时间：1998…03…26
老土制作
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