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、“银行存款”相对应的帐户。
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会计学原理（新编）３３１
转帐凭证是根据有关转帐业务的原始凭证填制的，作为登记有关帐簿的直接依据。 如生产领用材料等经济业务，都属转帐业务。 转帐凭证的格式如下：（企业名称）
转帐凭证转字第×号
１９×年×月×日 附件×张
帐户名称借方金额贷方金额摘要帐页一级帐户二级或明细帐户一级帐户二级或明细帐户一级帐户二级或明细帐户
生产生产成本１，０领用材料基本生产成本１，０原材料１，０
角铁１，０
合 计１，００１，００１，００１，０
会计主管 记帐 审核 制单
转帐凭证的“帐户名称”栏应分别填列应借、应贷的一级帐户和所属的明细帐户。 借方帐户应记金额，在借方帐户同一行的“借方金额”栏填列；贷方帐户应记金额，在贷方帐户同一行的“贷方金额”栏填列。“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。各种记帐凭证都必须按照规定的格式和内容，及时、完整地填制。记帐凭证中的数字和文字都必须填写清楚。此外，还应符合下述两项基本要求：
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４３１会计学原理（新编）
１。
根据有关经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借、应贷帐户，不得任意改变帐户的名称和核算内容。这样，才能使会计记录的口径一致，保证提供统一的核算资料，便于上级综合汇总。 在采用帐户编号的情况下，凭证中要同时填写帐户的编号和名称，不得只填写帐户的编号。２。
在记帐凭证中，应借、应贷的帐户名称必须保持清晰的对应关系。 只有这样，才能通过记帐凭证了解经济业务的内容。
第三节 会计凭证的审核、传递和保管
一、会计凭证的审核为了正确地反映经济业务的发生或完成情况，保证会计资料的真实、准确、完整，并符合会计制度的规定，更好地发挥会计的监督作用，会计主管人员或经其指定的审核人员必须认真严格地审核会计凭证。 审核会计凭证是组织会计核算的一个重要环节，只有经过审核无误的会计凭证，方可据以记帐。（一）原始凭证的审核原始凭证的审核，一般可以从以下三个方面进行：１。
合法性、合规性、合理性审核。 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家的有关方针、政策、法规、纪律；是否违反财务、会计制度；审批手续是否完备。 如发现违反财经纪律和制度的情况，会计人员有权拒绝付款、报销或执行；对于弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证等违法乱纪行为，应
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会计学原理（新编）５３１
即扣留凭证，及时向领导汇报，以便进行严肃处理。２。
完整性审核。 审核原始凭证的内容是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，是否经过主管人员审批同意，手续是否完备，书写是否清晰。 对于内容填列不全、手续不完备、书写不清楚的原始凭证应退回补办手续或更正后，才能据以办理有关业务并登记入帐。３。
正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额、合计数等有无差错，大写与小写金额是否相符等等。 对于数字填写有差错的凭证，应退还经办人员进行更正后，才能据以入帐。（二）记帐凭证的审核记帐凭证须在记帐前经过专人审核，审核的主要内容是：１。
记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记帐凭证相符。 所附原始凭证的经济内容应与记帐凭证核对一致，其金额合计也应与记帐凭证的金额核对一致。２。
记帐凭证所确定的会计分录，包括应借、应贷的帐户名称是否正确，对应关系是否清楚，所记金额有无错误，借方金额与贷方金额是否相等，一级帐户金额与所属明细帐户金额是否相符。 所用的帐户名称、帐户的核算内容，必须符合会计制度的规定。３。
记帐凭证中的有关项目是否填列齐全，有无错误，有关人员是否签名或盖章。记帐凭证经过审核，如有错误，应及时查明原因，予以更正，并在更正处由更正人员盖章以示负责。 只有经过审核
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无误的记帐凭证，才能作为记帐的依据。二、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从编制、办理业务手续、审核、整理、记帐，到装订保管的全过程。 会计凭证的传递程序，是会计制度的一个组成部分，应在制度里明确规定。由于各种会计凭证记载的经济业务不同，所涉及的部门和人员不同，所要据以办理的业务手续也不尽相同，所以应当为每种会计凭证规定合理的传递程序，即会计凭证填制以后，应交到哪个部门、哪个工作岗位上，由谁接办业务手续，直到归档保管为止。正确组织会计凭证的传递，对及时处理和登记经济业务，加强会计监督具有重要的作用。为组织好会计凭证的传递，在确定会计凭证的传递程序和传递时间时应考虑以下几点：１。
应根据经济业务的特点，企业内部机构的设置和人员分工情况以及经营管理上的需要，具体规定各种凭证的联数和传递程序；注意流程的合理性，避免不必要的环节，以免影响传递的速度。２。
应根据有关部门和人员办理必要业务手续的需要，确定凭证在各个环节上的停留时间。 时间过紧或过松都会带来不利的影响。３。
应通过调查研究，协商制订会计凭证的传递程序和传递时间。 会计部门要在调查研究的基础上会同有关部门和人员共同协商确定其传递程序和时间。会计凭证的传递程序和传递时间确定后，可分别为若干
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主要业务绘成流程图或流程表，供有关人员遵照执行。 在执行中遇到不协调和不合理的地方，可随时根据实际情况加以修改。三、会计凭证的保管会计凭证是一个单位的重要经济档案，必须妥善保管，防止丢失毁损，以备日后随时查阅。 会计部门根据会计凭证登记帐簿以后，应将各种记帐凭证按照编号顺序连同所附原始凭证，定期装订成册，以防散失。 为了便于查阅，每册凭证都应加具封面，载明单位名称，记帐凭证的种类、张数、起讫号数及其所属的年度、月份、起讫日期。 装订成册的会计凭证应加粘封签，并由会计主管人员盖章。对某些数量过多，或今后需要抽出利用的原始凭证，也可另行装订或单独保管，但应在记帐凭证中注明。 如遇特特情况，需要某项凭证作证时，应予复制，避免抽出原凭证而致原册残缺。会计凭证要集中保管，并按年和月的顺序排列，以便查阅。 查阅时应有一定的手续制度，一般不得出借。会计凭证应按会计制度规定的保管期限归档保管，保管期满后，必须按规定手续，报经批准后才能销毁。
复习思考题
一、什么是会计凭证？它在会计核算中有何作用？
二、会计凭证按其填制程序和用途，可作怎样的分类？
三、什么是原始凭证、记帐凭证？
举例说明它们的特点。
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四、原始凭证必须具备哪些基本的内容？
五、记帐凭证必须具备哪些基本的内容？
六、什么是一次凭证、累计凭证？
举例说明它们的特点。七、审核会计凭证主要应从哪些方面着手进行？
八、为什么要重视会计凭证的填制、审核、整理、传递和保管工作？
习 题
一、目的 练习记帐凭证的填制。二、资料 东方股份有限公司１９×年５月份发生的经济业务如下：１。
２日，向光明股份有限公司购入材料，货款５，００元，增值税（进项税额）
８５０元，材料已验收入库，款项尚示支付。２。
３日，以银行存款解交应交增值税４，００元。３。
３日，以现金预付车间职工张明探亲旅费２００元。４。
３日，从银行存款中提取现金５００元。５。
４日，以现金１５０元购买公司的办公用品。６。
４日，以现金６０元支付车间职工市内交通费。７。
５日，向工商银行借入短期借款５０，００元，并存入银行。８。
５日，生产车间制造产品领用材料４５，００元，领用车间一般性消耗材料１，００元。９。
８日，以银行存款支付前欠益民股份有限公司款项２０，００元。
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会计学原理（新编）９３１
１０。
９日，售给嘉丰股份有限公司产品１００件，每件售价３５０元，增值税率１７％，款项尚未收到。１。
１０日，以银行存款购入不需安装的设备一台，买价３０，００元，增值税５，１００元，当即交付生产车间使用。１２。
１２日，以银行存款支付公司电话费８００元，增值税（进项税额）１３６元。１３。
１３日，售给上海电器股份有限公司产品３００件，每件售价３５０元，增值税率１７％，款项收讫，存入银行。１４。
１４日，向银行提取现金４０，００元，准备发放工资。１５。
１５日，以现金发放职工工资４０，００元。１６。
１８日，采购员赵鑫出差回来，报销差旅费４５０元，原预支５００元，现交来现金５０元。１７。
２０日，向益民股份有限公司购入材料１５，００元，增值税（进项税额）
２，５０元，材料已验收入库，当即以银行存款支付。１８。
２０日，以银行存款５，８５０元支