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２０日，向益民股份有限公司购入材料１５，００元，增值税（进项税额）
２，５０元，材料已验收入库，当即以银行存款支付。１８。
２０日，以银行存款５，８５０元支付所欠光明股份有限公司款项。１９。
２６日，售给海达股份有限公司产品１００件，每件售价３５０元，增值税率１７％，款项尚未收到。２０。
２８日，收到嘉丰股份有限公司所欠款项４０，９５０元，存入银行。２１。
３１日，将本月工资转帐，其中生产工人工资３０，０元，车间管理人员工资３，００元，公司管理人员工资７，０元。２。
３１日，按工资总额的１４％提取职工福利费。
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２３。
３１日，按规定计提本月固定资产折旧１５，００元，其中车间用固定资产折旧为１２，００元，公司用固定资产折旧为３，００元。２４。
３１日，分配结转本月应付的电费，其中车间生产用电费４，５００元、照明用电费４００元、公司管理部门照明用电费８００元。２５。
３１日，预提本月应负担银行借款利息１，００元。２６。
３１日，摊销本月应负担的保险费４００元。２７。
３１日，摊销本月无形资产３，００元。２８。
３１日，摊销本月递延资产（开办费）１，８００元。２９。
３１日，结转本月制造费用，本月完工产品４８０件，实际制造成本１０，８００元，予以转帐。３０。
３１日，结转本月５００件的产品销售成本１０７，５００元。３１。
３１日，计算本月销售利润。３２。
３１日，按销售利润的３３％，结转应交所得税。３。按照税后利润的１０％，提取法定盈余公积金。３４。结转应付给投资者利润１５，００元。二、要求１。
根据以上经济业务分别填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。２。指出编制上述凭证时，一般要附哪些原始凭证。
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第六章 帐 簿
第一节 帐簿的作用和种类
帐簿是由一定格式、互相联系的帐页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 簿籍是帐簿的外表形式，而帐户记录则是帐簿的内容。 设置帐簿是会计工作的一个重要环节，登记帐簿则是会计核算的一种专门方法。一、帐簿的作用科学地设置和正确地登记帐簿，对充分发挥会计的作用，具有重要的意义。１。
通过帐簿可以全面、系统地反映企业、单位的经济活动情况。 在会计核算中，通过会计凭证的填制和审核，可以反映和监督每项经济业务的完成情况。但会计凭证的数量多，对经济业务的反映是片断的，比较零星、分散，且每一张凭证只能就个别的经济业务进行详细的记录和反映，不能把某一时期的全部经济活动情况完整地反映出来。 设置帐簿就可以把会计凭证提供的大量分散的核算资料，加以归类整理，以全面地、连续地、系统地反映企业、单位的经济活动情况，这对于加强经济核算、提高经营管理水平具有重要作用。２。
利用帐簿记录，既可提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料，这样就可以全面而系统地反映各项资产、负
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债、所有者权益的增减变动情况，收入、费用的发生，利润的实现和分配情况。根据这些记录还可借以考核成本、费用、利润的计划执行情况，评价企业经营成果和财务成果的好坏，进而发现生产经营过程中存在的问题，并分析原因，促使企业加强经营管理。３。利用帐簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据。企业定期编制的“资产负债表”
、“损益表”
、“财务状况变动表”等会计报表的主要依据来自帐簿记录。 企业在编制财务情况说明书时，对生产经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金交纳情况、各种财产物资变动情况的说明也要借助于帐簿的记录才能完成。 所以说帐簿的记录和设置正确、完整与否，直接影响财务报告的质量。二、帐簿的种类会计核算中应用的帐簿很多，不同的帐簿，其用途、形式、内容和登记方法都各不相同。 为了更好地了解和使用各种帐簿，应对帐簿进行必要的分类。 帐簿的分类一般有以下两种方法：（一）帐簿按其用途分类帐簿按其用途分类，一般可分为序时帐簿、分类帐簿和备查登记簿。序时帐簿是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日连续登记的帐簿。 序时帐簿也称日记帐。 序时帐簿有两种：一种是用来登记全部经济业务的，一种是用来登记某一类经济业务的。 实际工作中，由于经济业务的复杂性，如果应用一本帐簿序时记录企业的全部经济业务比较困难，也不便于分
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工，因此实际工作中已很少应用。 目前应用比较广泛的是记录某一类经济业务的序时帐簿。 如现金日记帐和银行存款日记帐等。分类帐簿是对各项经济业务按照帐户进行分类登记的帐簿，简称分类帐。 按帐簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类帐（简称总帐）和明细分类帐（简称明细帐）。总分类帐是根据一级帐户设置的，总括反映全部经济业务的资金状况的帐簿。 明细分类帐是根据二级或明细帐户设置的，详细反映某一种资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润的帐簿。 明细分类帐是对总帐的补充和具体化，并受总分类帐的控制和统驭。在实际工作中，序时帐簿还可与分类帐簿结合起来，在一本帐簿中进行登记，称之为联合帐簿。 日记总帐便是典型的联合帐簿。备查登记簿也称辅助登记簿，是对某些在日记帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项，进行补充登记的帐簿。 它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。 例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。 备查登记簿由各单位根据需要进行设置。（二）帐簿按其外表形式分类帐簿按其外表形式分类，可以分为订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿。订本式帐簿也称订本帐，是在使用前就把若干帐页固定地装订成册的帐簿。 应用订本帐，可以避免帐页散失，防止抽换帐页的不正当行为。 但是应用订本帐也有其缺点，同一
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本帐簿在同一时间内只能由一人登记，不能分工记帐。同时，订本帐帐页固定，不能根据需要增减，因而必须预先估计每一个帐户需要的页数，以此来保留空白帐页。 如保留空白帐页不够，就要影响帐户的连续登记；如果保留空白帐页有多余，又会造成浪费。在实际工作中，总帐、现金和银行存款日记帐一般都采用订本式帐簿。活页帐是把分散的帐页装存在帐夹内，并可以随时取放（增减）帐页的帐簿。 明细帐较多采用活页式帐簿。卡片帐是由许多分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的帐簿。卡片帐还可跨年度使用。实际工作中，企业的固定资产明细帐常常采用卡片帐的形式。活页式帐簿和卡片式帐簿都不在使用前把帐页固定地装订成册。 所以它们共同的优点就是便于记帐分工，并能根据记帐的需要随时添加空白的帐页和卡片，所以有一定的灵活性。活页帐和卡片帐的缺点是帐页容易散失和被抽换。活页帐和卡片帐应当在更换新帐后装订成册或予以封扎，妥善保管。
第二节 序 时 帐
序时帐也称日记帐，可以用来序时地记录和反映全部经济业务的发生或完成情况，也可以用来序时地记录和反映某一类经济业务的发生或完成情况。 前者称为普通日记帐，后
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者称为特种日记帐。一、普通日记帐普通日记帐也称分录簿。 它的特点是设有借方和贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的帐户名称及其借方和贷方的金额，所以它又称两栏式日记帐。 其格式如下：图表６－１××企业普通日记帐１９×年帐户名称摘 要借方金额贷方金额过帐月日
８１生产成本生产领用１，００F原材料材料１，００F
采用这种日记帐，每天应按照经济业务的发生或完成的先后顺序逐笔进行登记。 登记时，首先记入经济业务发生或完成的日期，然后在帐户名称栏内记入应借应贷的帐户；其次在摘要栏内，将经济业务作简要说明；最后将借方金额和贷方金额分别记入两个金额栏内。 每天还应根据日记帐中应借和应贷的帐户名称和金额登记总分类帐，并将总分类帐的页数记入“过帐”栏内，或者写明“”符号，表示已经过F帐。应用一本日记帐，可以集中地、序时地记录全部经济业
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务。 如企业的规模较小，经济业务不多，又比较简单时，应用一本日记帐就完全可以满足需要了。 如企业单位的规模较大，经济业务较多，且较复杂，应用一本日记帐就不便于记帐分工，难以比较清晰地反映各类经济业务情况，而且从日记帐逐笔地过入分类帐各帐户，工作量也较大。 因此这种日记帐目前已很少使用。普通日记帐也可采用多栏式，这种日记帐通常称为专栏日记帐，也是用来序时地记录和反映全部经济业务的发生和完成情况，但它为常用的帐户专门设置金额栏予以登记。 其格式如下：图表６－２××企业多栏式日记帐１９×年现金银行存款材料产品销售其 他摘 要采购收 入月日借方贷方借方贷方（借方）
（贷方）帐户名称借方贷方过帐
４１提取现金３００３０