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20-现金流量表编制要诀-第章

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企业财务会计

现金流量表编制要诀
(作者:缺)
我为大家准备了一首口决,这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。
    ①看到收入找应收,未收税金分开走 
    ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 
    ③有关费用先全调,差异留在后面找 
    ④财务费用有例外,注意分出类别来 
    ⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
    ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销
    ⑦为职工支付的单独处理。
    每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。

    第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
    简言之,在进行〃销售商品,提供劳务收到的现金 〃的处理时,
    1) 借: 经营活动现金流量… 销售商品收到的现金 
            应收账款(借方或贷方)
          贷:主营业务收入
              应收票据
              应交税金
    2) 对贴现息处理 
    借: 财务费用
      贷: 经营活动现金流量… 销售商品的收到现金
    例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
    贴现时:
    借:财务费用 1万 作现金流量表时:
        银存 9万 借:财务费用1万
      贷:应收票据 10万 贷:经营活动现金流量 1万
    3) 对应交税金的调整
    借:经营活动现金流量
      贷:应交税金

    第②句〃看到成本找应付,存货变动莫疏忽〃告诉你在进行〃购买商品支付的现金〃的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初 ,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 。

    第③句〃有关费用先全调,差异留在后面找〃是指先把〃管理费用〃〃营业费用 〃的数额全部调整〃支付的其他与经营活动有关的现金〃。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)

    第④句〃财务费用有例外,注意分出类别来〃指的就是上面说的贴现息 。

    第⑤句〃所得税直接结转,营业外找固定资产〃 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。

    第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了
    借:经营活动现金流量… 支付的其他与经营活动有关的现金
      贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等

    第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。
    总的来说,有三项需要注意的:
    ① 在进行〃销售商品收到的现金 〃核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
    ②在进行〃购买商品支付的现金〃核算时,需调整5项内容。
    累计折旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。 
    ③ 在进行〃支付的其他与经营活动有关的现金〃的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。
    掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。
    还有,大家对间接法的运用熟练吗?如果还不够熟练,那大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。 
    ① 与损益有关的项目(9项)调整净利润。
    固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失 。
    无形资产(1项):无形资产摊销。
    财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留。)
    投资损失 
    预提费用
    待摊费用
    ② 与损益无关的项目(四项):存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式〃资产=负债+所有者权益〃当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量 ,去除不影响现金流量变化的项目。
    例如:若固定资产折旧增加,则说明〃资产〃方减少、负债不变情况下〃所有者权益〃减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加 ,其他各项都仿照进行处理。 除了现金流量表制作方面的内容以外,还有一些基本的知识点提醒大家。注意:因为我们前面提到过这章内容要么出小题,多选,判断之类的,要出大题肯定难度不小,至少,15分以上吧!所以鉴于这两年的情况,大家在重视大题目的同时,关注小题目,没准他今年还是出选择题。
    举个例子吧:下列事项中,影响经营活动现金流量的是:
    A.企业处置固定资产 B。 计提当期应付福利费 C。 支付广告费
    D。 支付银行借款利息 E。 企业办理银行本票
    正确答案: C
    分析: AD不 属于经营活动 ,A是投资活动产生现金流量的情形,D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生,自然不是答案 。E同样道理,由银行存款转到其他货币资金,也没有现金流量发生。
    还有,大家都知道,现金流量表中使用的现金,其中 包括银行存款,但大家别忘了一点,银行存款是把〃定期存款〃排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款,则不被排除在外。)
    会计中有八项资产减值准备,对于这八项减值准备大家要掌握两点:
    ① 各项减值准备都计入什么科目:
    计入〃管理费用〃的:坏账准备,存货跌价准备。
    计入〃投资收益〃的:短期投资跌价准备,长期投资减值准备。
    计入〃营业外支出〃的:其余四项,即:固定资产,无形资产,在建工程,委托贷款减值准备。
    ② 八项减值准备都在资产负债表中反映吗?
    答案是NO。 只有固定资产减值准备反映在资产负债表中,其他七项都在相对应的资产科目中被减掉,反映在资产负债表的资产项目已经是扣除减值准备后的净值,不信,你就翻翻报表。
 
老土制作
一杯好茶,一本好书,一个安静的夜晚。。。。。。
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