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长期债权投资——可转换公司债券投资（折价）
贷：投资收益
长期债权投资——可转换公司债券投资（溢价）
长期债权投资——可转换公司债券投资（债券费用）
3、转换股份：计提转换日尚未计提的利息后，
借：长期股权投资——被投资单位
长期债权投资——可转换公司债券投资（折价）
贷：长期债权投资——可转换公司债券投资（债券面值）
长期债权投资——可转换公司债券投资（应计利息）
长期债权投资——可转换公司债券投资（溢价）
长期债权投资——可转换公司债券投资（债券费用）
十二、委托贷款
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、核算：
①、按期计提利息
借：委托贷款——利息
贷：投资收益——委托贷款利息收入
②、应收利息到期未收回的，将已确认的利息收入予以冲回，并在备查簿中登记。
借：投资收益——委托贷款利息收入
贷：委托贷款——利息
③、期末检查委托贷款本金可收回性，如可收回金额低于本金，应计提减值准备。
借：投资收益——委托贷款减值
贷：委托贷款——减值准备
3、披露：资产负债表中，按其性质加以区分：
①、如属于短期性质，在资产负债表中“短期投资”项目中列示
②、如属于长期性质，在资产负债表中“长期债权投资”项目中列示
十三、长期投资减值准备
1、减值准备的计提条件
①、有市价的
A、市价持续2年低于账面价值
B、该项投资暂停交易1年或一年以上
C、被投资单位当年发生严重亏损
D、被投资单位持续2年发生亏损
E、被投资单位清理、清算或有其他不能持续经营的迹象
②、无市价的
A、因政策环境变化，可能导致被投单位出现巨额亏损。
B、被投资单位产品不适应市场变化，导致财务状况发生严重恶化
C、被投单位因市场竞争，财务状况、现金流量发生严重恶化，如清理、清算
2、核算：（与坏账准备的核算差不多：八大准备都一样嘛）
①、跌价准备分投资项目计提
②、当期应提的跌价准备（=当期市价低于成本的金额—已提数）；计入当期损益
借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资减值准备
③、已确认的损失的价值又得以恢复的，在已确认损失的范围内转回
④、处理时，涉及债务重组、非货币性交易的，同时结转已计提的减值准备。
老土制作
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