按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
浚恰ㄓΩ墩丝睢āⅰㄒ写婵睢ǖ瓤颇俊�
加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记〃原材料〃、〃库存商品〃等科目（采用计划成本或售价核算的企业，按计划成本或售价记入〃原材料〃或〃库存商品〃科目，实际成本与计划成本或售价之间的差异，记入〃材料成本差异〃或〃商品进销差价〃科目），贷记本科目。
三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工物资的名称、数量，发生的加工费用和运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实际成本等资料。
四、本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未加工完成物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。
五、工业企业可将本科目名称改为〃1251委托加工材料〃；商品流通企业可将本科目名称改为〃1251委托加工商品〃。
1261 委托代销商品
一、本科目核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
二、企业将委托代销的商品发交受托代销单位时，按实际成本（或进价，采用计划成本或售价核算的按计划成本或售价），借记本科目，贷记〃库存商品〃科目。收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额，借记〃应收账款──××代销单位〃科目，按应确认的收入，贷记〃主营业务收入〃、〃其他业务收入〃科目，按应交的增值税额，贷记〃应交税金──应交增值税（销项税额）〃科目；按应支付的代销手续费等，借记〃营业费用──代销手续费〃科目，贷记〃应收账款──××代销单位〃科目。同时，按代销商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记〃主营业务成本〃、〃其他业务支出〃科目，贷记本科目。
采用计划成本（或售价）核算的企业，月度终了，应将售出委托代销商品的计划成本（或售价）调整为实际成本（或进价）。收到代销单位代销款项，借记〃银行存款〃科目，贷记〃应收账款──××代销单位〃科目。
三、企业应与受托代销单位订立代销合同，规定代销单位应于代销后及时、定期或至少按月报送已销商品清单（载明售出商品的名称、数量、销售单价和销售金额，应扣的代交税金和代销手续费等），并将货款净额及时汇交企业。
四、本科目应按受托单位设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映企业委托其他单位代销商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
1271 受托代销商品
一、本科目核算企业接受其他单位委托代销的商品。企业代销国外的商品也在本科目核算。
二、收到受托代销商品时，采用进价核算的，按接收价，借记本科目，贷记〃代销商品款〃科目。采用售价核算的，按售价，借记本科目，按接收价，贷记〃代销商品款〃科目，按售价与接收价之间的差额，贷记〃商品进销差价〃科目。
采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品后，按售价和应收的增值税额（采用售价核算的，按售价），借记〃银行存款〃、〃应收账款〃等科目，按增值税销项税额，贷记〃应交税金──应交增值税（销项税额）〃科目，按应付委托单位的款项，贷记〃应付账款──××委托代销单位〃科目；按收到的专用发票上注明的增值税额，借记〃应交税金──应交增值税（进项税额）〃科目，贷记〃应付账款──××委托代销单位〃科目；同时，按接收价，借记〃代销商品款〃科目，按接收价（或售价），贷记本科目，按接收价与售价的差额，借记〃商品进销差价〃科目；计算代销手续费等收入，借记〃应付账款──××委托代销单位〃科目，贷记〃其他业务收入〃科目；按支付给委托单位的代销款项，借记〃应付账款──××委托代销单位〃科目，贷记〃银行存款〃科目。
不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品后，按售价和应收的增值税额（采用售价核算的，按售价），借记〃银行存款〃、〃应收账款〃等科目，按实现的营业收入，贷记〃主营业务收入〃、〃其他业务收入〃科目，按增值税销项税额，贷记〃应交税金──应交增值税（销项税额）〃科目。结转营业成本时，采用进价核算的，按接收价，借记〃主营业务成本〃、〃其他业务支出〃科目，贷记本科目；同时，按接收价，借记〃代销商品款〃科目，按收到的专用发票上注明的增值税额，借记〃应交税金──应交增值税（进项税额）〃科目，按应付委托单位的款项，贷记〃应付账款──××委托代销单位〃科目；采用售价核算的，按售价，借记〃主营业务成本〃、〃其他业务支出〃等科目，贷记本科目；同时，按接收价，借记〃代销商品款〃科目，按收到的专用发票上注明的增值税额，借记〃应交税金──应交增值税（进项税额）〃科目，按应付委托单位的款项，贷记〃应付账款──××委托代销单位〃科目。按支付给委托单位的代销款项，借记〃应付账款──××委托代销单位〃科目，贷记〃银行存款〃科目。采用售价核算的企业，月度终了应分摊已销代销商品的进销差价。
三、本科目应按委托单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业受托代销商品的接收价或售价。
1281 存货跌价准备
一、本科目核算企业提取的存货跌价准备。
二、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应当提取存货跌价准备。
可变现净值，是指企业在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本以及销售所必需的估计费用后的价值。在估计可变现净值时，还应当考虑持有存货的其他因素，例如，有合同约定的存货，通常按合同价作为计算基础，如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，存货超出部分的可变现净值应以一般销售价格为计算基础。
三、存货跌价准备应按单个存贷项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。当存在以下一项或若干项情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益：
（一）已霉烂变质的存货；
（二）已过期且无转让价值的存货；
（三）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；
（四）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
企业当期发生上述情况时，应按存货的账面价值，借记〃管理费用──计提的存货跌价准备〃科目，按已计提的存货跌价准备，借记〃存货缺价准备〃科目，按存货的账面余额，贷记〃库存商品〃等科目。
四、当存在下列情况之一时，应当计提存货缺价准备：
（一）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；
（二）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；
（三）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；
（四）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；
（五）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
五、期末，企业计算出存货可变现净值低于成本的差额，借记〃管理费用──计提的存货跌价准备〃科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额，借记本科目，贷记〃管理费用──计提的存货缺价准备〃科目。但是，当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，其冲减的跌价准备金额，应以本科目的余额冲减至零为限。
六、本科目期末贷方余额，反映企业已提取的存货跌价准备。
1291 分期收款发出商品
一、本科目核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本（或进价）。
企业代购买单位垫付的分期收款发出商品的包装费、运杂费，在〃应收账款〃科目核算，不通过本科目核算。
二、商品发出时，按商品的实际成本（或进价），借记本科目，贷记〃库存商品〃科目。采用计划成本（或售价）核算的企业，还应分摊实际成本与计划成本（或进价与售价）的差额。
在每期销售实现（包括第一次收取货款）时，按本期应收的货款金额，借记〃应收账款〃、〃银行存款〃等科目，按实现的营业收入，贷记〃主营业务收入〃等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记〃应交税金──应交增值税（销项税额）〃科目；同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业成本，借记〃主营业务成本〃等科目，贷记本科目。
三、本科目应按销售对象设置明细账或设置备查簿，详细记录分期收款发出商品的数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。
四、本科目期末借方余额，反映企业采用分期收款方式销售，尚未收到货款部分的已发出商品的实际成本（或进价）。
1301 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后备期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额