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（九）外商投资企业采购的国产设备退还的增值税款，在设备达到预定可使用状态前收到的，冲减设备的成本，借记〃银行存款〃科目，贷记〃在建工程〃等科目；如果采购的国产设备已达到预定可使用状态，应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记〃银行存款〃科目，贷记〃固定资产〃科目；同时，冲减多提的折旧，借记〃累计折旧〃科目，贷记〃制造费用〃、〃管理费用〃等科目。如果采购的国产设备已达到预定可使用状态，但税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记〃银行存款〃科目，贷记〃固定资产〃科目；同时，冲减多提的折旧，借记〃累计折旧〃科目，贷记〃以前年度损益调整〃科目。
（十）企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值。企业调人需要安装的固定资产，按调入固定资产的原账面价值以及发生的包装费、运杂费等，借记〃在建工程〃等科目，按调入固定资产的原账面价值，贷记〃资本公积──无偿调入固定资产〃科目，按所发生的支出，贷记〃银行存款〃等科目；发生的安装费用，借记〃在建工程〃等科目，贷记〃银行存款〃、〃应付工资〃等科目。工程达到可使用状态时，按工程的实际成本，借记本科目，贷记〃在建工程〃一科目。
（十一）企业为开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定可以一次或分次计入费用，不再计提折旧的，企业应按实际发生的支出，借记本科目，贷记〃银行存款〃等科目；采用一次计入费用的企业，应同时借记〃管理费用〃科目，贷记〃累计折旧〃科目；采用分次计入费用的企业，应同时借记〃待摊费用〃或〃长期待摊费”科目，贷记〃累计折旧〃科目。
五、固定资产减少的账务处理。
（一）投资转出的固定资产，按转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记〃长期股权投资〃科目，按投出固定资产已提折旧，借记〃累计折旧〃科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记〃固定资产减值准备〃科目，按投出固定资产的账面原价，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目。
（二）捐赠转出的一固定资产。应按固定资产净值；借记〃固定资产清理〃科目，按该项固定资产已提的折旧，借记〃累计折旧〃科目，按固定资产的账面原价，贷记本科目；按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记〃固定资产清理〃科目；按捐赠转出的固定资产应支付的相关税费，借记〃固定资产清理〃科目，贷记〃银行存款〃等科目；按〃固定资产清理〃科目的余额，借记〃营业外支出──捐赠支出〃科目，贷记〃固定资产清理〃科目。
（三）企业以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，应按固定资产净值，借记〃固定资产清理〃科目，按该项固定资产已提的折旧，借记〃累计折旧〃科目，按固定资产的账面原价，贷记本科目；按该项固定资产已计提的减值准备，借记〃固定资产减值准备〃科目，贷记〃固定资产清理”科目；按转出的固定资产应支付的相关税费，借记〃固定资产清理〃科目，贷记〃银行存款〃等科目；按应付债务的账面余额，借记〃应付账款〃等科目，按〃固定资产清理〃科目的余额，贷记〃固定资产清理〃科目，按其差额，借记〃营业外支出──债务重组损失〃科目，或贷记〃资本公积〃科目。
（四）以非货币性交易换出的固定资产，通过〃固定资产清理〃科目核算。
（五）企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产，调出固定资产的账面价值以及清理固定资产所发生的费用，仍然通过〃固定资产清理〃科目核算，清理所发生的净损失冲减资本公积。企业应按调出固定资产账面价值，借记〃固定资产清理〃科目，按已提折旧，借记〃累计折旧〃科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记〃固定资产减值准备〃科目，按固定资产原价，贷记〃固定资产〃科目；发生的清理费用，借记〃固定资产清理〃科目，贷记〃银行存款〃、〃应付工资〃等科目；调出固定资产发生的净损失，借记〃资本公积──无偿调出固定资产〃科目，贷记〃固定资产清理〃科目。
（六）盘亏的固定资产，按其账面价值，借记〃待处理财产损溢〃科目，按已提折旧，借记〃累计折旧〃科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记〃固定资产减值准备〃科目，按固定资产原价，贷记本科目。
（七）出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产账面价值，借记〃固定资产清理〃科目，按已提折旧，借记〃累计折旧〃科目，按已计提的减值准备，借记〃固定资产减值准备〃科目，按固定资产原价，贷记本科目。
六、企业应当设置〃固定资产登记簿〃和〃固定资产卡片〃，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
临时租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
七、本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。
1502 累计折旧
一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。
二、企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展。环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，作为计提折旧的依据。同时，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，并备置于企业所在地，以供投资者等有关各方查阅。企业已经确定并对外报送，或备置于企业所在地的有关固定资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，仍然应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。
三、企业的下列固定资产应当计提折旧：
（一）房屋和建筑物；
（二）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；
（三）季节性停用、大修理停用的固定资产；
（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。
四、下列固定资产不计提折旧：
（一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）已提足折旧继续使用的固定资产；
（四）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
五、固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法。年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并应在会计报表附注中予以说明。
企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按企业所选用的折旧方法计提折旧。
对于接受捐赠旧的固定资产，企业应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，按企业所选用的折旧方法计提折旧。
融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
六、企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。
七、企业按月计提的固定资产折旧，借记〃制造费用〃、〃营业费用〃、〃管理费用〃、〃其他业务支出〃等科目，贷记本科目。
八、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
九、本科目期末贷方余额，反映企业提取的固定资产折旧累计数。
1505 固定资产减值准备
一、本科目核算企业提取的固定资产减值准备。
二、企业应当在期末或者至少在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。
三、如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。当存在下列情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：
（一）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；
（二）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
（三）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；
（四）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资