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5。“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。
6。“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
7。“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“－”号填列。
8。“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业营运业务以外的收入和支出，这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目发生额分析填列。
9。“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“－”号在本项目内填列。
财务状况变动表编制说明 （略）
利润分配表编制说明
一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
二、本表“本年实际”栏，根据当年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“上年实际的”栏根据上年“利润分配表”填列。其中，“利润总额”项目应反映上年“利润总额”项目加、减“上年利润调整”项目后的数字；“应交所得税”项目应反映上年“应交所得税”项目加、减“上年所得税调整”项目后的数字。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。
三、本表各项目的内容：
1。“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“－”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”上“利润总额”项目的“本年累计数”一致。
2。“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。
3。“应交特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
4。“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“－”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润的分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。如因非某种原因需要对上年利润和利润分配进行调整的， 调整数应在本表“上年利润调整”项目单独反映， 不调整本项目的数字，其中，调整增加利润应交纳的所得税，还应在“上年所得税调整”项目单独反映；如为调减利润冲抵的所得税，用“－”号反映。
5。“盈余公积”项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。
6。“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。
7。“应付利润”项目，反映企业应付给投资者或其他单位和个人的利润。
主营业务收支明细表编制说明
一、本表反映企业各项主营业务的收入、成本、费用、税金及附加以及实现利润的情况。
二、本表各项目应根据“运输收入”“装卸收入“堆存收入”“代理业务收入”“港务管理收入”“运输支出”“装卸支出”“堆存支出”“代理业务支出”“港务管理支出”“营运税金及附加”等科目的记录，分析计算填列。
三、如企业其他业务比较稳定，收入、支出、利润数额较大的，也可视作主营业务，在表中增列项目予以反映。
附录：主要会计事项分录举例
目 录
一、货币资金
二、结算款项
三、存 货
四、对外投资
五、固定资产
六、无形资产及递延资产
七、待摊费用、预提费用
八、借 款
九、长期负债
十、所有者权益
十一、收入、成本、费用、税金
十二、利润及利润分配
一、货币资金
（一）现金和银行存款的收入
1．借人短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2．借人长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
3．收到营运款
借：现金（银行存款）
贷：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务管理收入
4． 自接受劳务供应单位收回款项（包括到期的应收票据）
借：现金（银行存款）
贷：应收账款
应收票据
5．发生利息收入
借：银行存款
贷：财务费用
6．收到存入保证金和其他应付暂收款项
借：现金（银行存款）
贷：其他应付款
7．收回存出保证金和其他应收暂付款项
借：现金（银行存款）
贷：其他应收款
（二）现金和银行存款的支出
1．交纳税金
借：应交税金
贷：银行存款
2．支付投资者利润
借：应付利润
贷：银行存款
3．支付各种应上交的款项
借：其他应交款
贷：银行存款
4．支付待业保险费
借：管理费用
贷：银行存款
5．偿还借款
借：短期借款
长期借款
贷：银行存款
6．支付购买材料的价款
借：材料采购、材料等
贷：现金（银行存款）
7．支付供应单位各种款项
借：应付账款
应付票据
贷：银行存款
8．支付委托外单位加工材料的加工费和运费等
借：委托加工材料
贷：银行存款
9．支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
10．支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
11．支付退职金、退休金等劳动保险费用
借：管理费用
贷：银行存款（现金）
12．退还存入保证金
借：其他应付款
贷：现金（银行存款）
13．支付存出保证金和职工预支的差额费
借：其他应收款
贷：现金（银行存款）
14．支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：现金（银行存款）
15．支付有关财务费用和管理费用
借：财务费用
管理费用
贷：现金（银行存款）
（三）货币资金的划转
1．以现金存人银行
借：银行存款
贷：现金
2．自银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
3．将款项汇往采购地
借：其他货币资金–––外埠存款
贷：银行存款
4．将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票
借：其他货币资金–––银行汇票
–––银行本票
贷：银行存款
5．月终将未到达的汇入款项登记人账
借：其他货币资金–––在途资金
贷：其他应收款等
6．收到上述已记入“在途资金”的汇入款项
借：银行存款
贷：其他货币资金–––在途资金
7．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借：银行存款
贷：其他货币资金–––外埠存款
–––银行汇票
–––银行本票
（四）其他货币资金的支出
1．以外埠存款支付购人材料的价款和运杂费
借：材料采购、材料等
贷：其他货币资金––––外埠存款
2．以银行汇票、银行本票支付购人材料的价款和运杂费
借：材料采购、材料等
贷：其他货币资金––––银行汇票
––…银行本票
二、结算款项
（一）应收票据
1．企业营运业务中收到应收票据
借：应收票据
贷：运输收入等
2．应收票据到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
3．带息应收票据到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
4．将应收票据贴现
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
5．如带息票据贴现
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
财务费用
（二）应收账款
1．企业提供营运劳务等应收取的款项
借：应收账款
贷：运输收入等
2．收到款项
借：银行存款
贷：应收账款
3．应收账款改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
4．提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款
借：坏账准备
贷：应收账款
5，未提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款
借：管理费用
贷：应收账款
6．已转销的坏账损失，以后又收回
（1）提取坏账准备的企业
借：应收账款
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
（2）未提取坏账准备的企业
借：应收账款
贷：管理费用
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
7．企业预付贷款时
借：预付账款
贷：银行存款
8．收到所购材料时
借：材料采购、材料等
贷：预付账款
9．补付货款
借：预付账款
贷：银行存款
10．退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
（三）应付票据
1．企业开出、承兑商业汇票
借：材