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【考情分析】
本章在全书中的作用是提供有关税法的基本概念，是以后各章的基础。虽然历年考试的分数很少，一般为2分，但本章内容也比较多，考点也较多，因此必须花些时间弄懂有关税收和税法的基本知识。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
－
－
－
多选题
1题1分
1题1分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
－
综合题
－
－
－
小计
2题2分
2题2分
2题2分
【主要考点】
主要问题
简要说明
什么是税法？
有税法定义、税法关系、税法作用、税法特征、税法要素和税法分类六个视角
我国税法如何制定与实施？
含税法制定原则、制定机关、制定程序和税法实施四方面
我国税法体系是怎样的？
有实体税法和程序税法两大体系
我国税法体系是如何建立起来的？
有5次重大税制改革
我国税收管理体制是怎样的？
含税收管理权限、税收征管范围和税收收入三方面的划分
【教材主要调整】
2005年教材本章内容与2004年教材相比，基本没有变化。
【主要内容讲解及例题】
税法概述
一、税法的定义与特征
（一）税法的定义
关于这个问题，主要了解三层意思：
（1）税法是国家制定的用来调整有关征纳税双方权利与义务关系的法律规范；
（2）税法与税收是有关但不同的概念。
（3）税收是一种特殊的财政收入形式，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
（二）税法的特征
（1）税法在整个法律体系中具有特别重要的法律地位。税法的这种特殊地位是由税收的重要性决定的。
（2）税法由宪法所决定，没有宪法的涉税条款，所有的税法都是违宪的。
（3）税法与民法既有区别又有联系。
（4）税法与刑法既有区别又有联系。
例题解析（判断题）
税法在整个法律体系中的重要性是由宪法决定的。（ ）
【答案】×
【解析】虽然宪法是决定税法合法性的根本大法，但它不能决定它在整个法律体系中的地位，只有税收在现实生活中的重要性才能决定税法比别的法律具有更重要的地位。
二、税法关系与作用
（一）税法关系
（1）税收法律关系由三个方面构成：权利主体、权利客体以及法律关系的内容。
（2）税收法律关系的权利主体包括征收机关和纳税人两个方面，而不是只有其中一方。这是一个被1995年和1999年两次考到的要点。
（3）权利客体是指征税的对象，主要包括商品或劳务流转额、所得额和财产额三种。
（4）法律关系的内容就是权利主体双方具有的权利义务关系，即主要是指征收机关和纳税人在税收法律应该具有的权利与应承担的义务，征纳双方在权利与义务上是不平等的，但是在法律地位是平等的，因此税法应保护双方的合法权益。
（5）税收法律关系不是一成不变的，而是会随着税收法律事实的变化而相应改变的。
例题解析（单项选择题）
税收法律关系的变化主要取决于（ ）。
A。 征税对象 B。纳税人 C。税收法律 D。税收法律事实
【答案】D
【解析】税收法律关系会随着税收法律事实的变化而相应改变。
表1。1 征纳双方的权利与义务
权利主体
税法关系的内容
权利
义务
税务机关
依法征税、税务检查、税务处罚
税务宣传、税务咨询、税款入库、受理税收争议
纳税人
多缴税款退还、延期纳税、减免税、税务复议与诉讼
税务登记、纳税申报、接受税务检查、缴纳税款
（二）税法的作用
税法的基本作用可以从多个角度来理解。
表1。2 税法的作用
理解角度
具体作用
保障财政收入
税法是国家组织财政收入的法律保障
调节宏观经济
税法是国家宏观调控经济的法律手段
建立经济秩序
税法是国家维护经济秩序的重要保障
维护纳税人权益
税法是有效保护纳税人合法权益的法律武器
处理国际关系
税法是维护国家权益、促进国际经济交往的法律保证
三、税法要素与分类
（一）税法的要素
1。纳税人
纳税人是指税法规定的直接承担纳税义务的单位和个人。
2。征税对象
征税对象主要有消费（商品劳务流转额）、所得和财产三种。税目是征税对象的具体项目，它不能算是一个独立的税法构成要素，有些税法有税目，有些税法没有税目。
3。税收负担
税收负担主要通过税率和税负调整来体现。
（1）请注意下表中我国现行税法采用的税率情况。特别注意同时采用两种税率的税种包括：消费税（比例税率和定额税率）、印花税（比例税率和定额税率）、个人所得税（比例税率和超额累进税率）、关税（比例税率和定额税率）。
表1。3 我国现行税种采用的税率形式汇总表
税率形式
税种
比例税率
全部采用比例税率的税种：增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税。
部分采用比例税率的税种：消费税、印花税
定额税率
全部采用定额税率的税种：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税。
部分采用定额税率的税种：关税、消费税、印花税。
累进税率
个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率。
（2）税负调整有调低和调高两种方式：在大多数税收中，有针对特别情形的减免税规定；少数税种设立了加成或附加，如个人所得税就要加成征税的规定。
4。纳税时间
纳税时间包括纳税间隔期（隔多长时间缴一次税）、纳税义务发生时点（什么时候产生纳税义务）、纳税申报期（办理纳税手续的时间有多长）等纳税时间概念。
（1）纳税间隔期的长短，应根据税种的不同、税款的大小、交通便利程度等因素确定。现行税收实体法体系之中规定的纳税间隔期一般有1日、3日、5日、10日、15日、1个月、3个月、1年和按次等几种。
（2）纳税义务发生时点是确定纳税间隔期的起点，一般以权责发生制的原理来确定纳税义务的发生时点。
（3）纳税申报期是指从纳税间隔期结束后到缴纳税款的法定时间，主要根据纳税间隔期的长短来决定。按照我国现行税法的规定，有4种情形。
表1。4 纳税申报期
纳税间隔期
纳税申报期
以1日、3日、5日、10日、15日为一期的
期满后5日内预缴，次月1日起10内清缴
以1个月和3个月为一期的
期满后10日内缴纳税款
以1年为一个纳税间隔期的
先在年度内按期预缴，下年3个月（或4个月或5个月）内汇算清缴，多退少补。
按次纳税的
契税自纳税义务发生之日起10日内；土地增值税自转让房地产合同签订后的7日内
5。纳税地点
纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定。
6。总则与附则
前面讲的是任何一部税法在实质上必须具备的基本要素，而教材还提到了税法在形式上必备的一些要素，主要有总则和附则。
（1）总则主要解决立法�