按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
应纳营业税=（50＋8）×5％=2。9（万元）
（4）代购手续费按照“服务业”缴纳营业税＝10×5％=0。5（万元）
（5）（50＋10）×3％=1。8（万元）
本月应纳营业税=34。02＋20＋18＋8＋2。9＋0。5＋1。8=85。22（万元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 城市维护建设税法
【考情分析】
城市维护建设税是1985年开始实施的一个税种。它是一种附加税，没有自己特有的征税对象。城市维护建设税是一个简单税种，考点不多。
考生应该按照纳税人、征税对象及范围、税率和优惠、计税依据和征管缴纳5个方面具体掌握有关内容及考点。特别注意城建税的纳税人和征税范围，弄清什么样的情况下不需要缴纳城建税。此外，城建税的税率有一些差别，要区分并记住这些税率。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
－
1题1分
－
多选题
1题1分
－
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
－
综合题
－
－
－
小计
2题2分
2题2分
2题2分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
“三税”的纳税人
2征税对象及范围（对什么征？）
附加税特征、不征城建税的情形
3。税率和优惠（征多少？）
三档地区差别税率、特殊规定
4。税额计算（怎么算？）
“三税”的实缴税额，特殊规定
5。征管缴纳（怎么缴？）
纳税环节、纳税期限、纳税地点
【教材主要调整】
2005年教材本章内容与2004年教材相比，基本没有变化。
【主要内容讲解及例题】
城建税的纳税义务人和课税基础
一、城建税的纳税人
（1）城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税” 义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
（2）对外商投资企业和外国企业、外籍个人不征收城建税。
（3）进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
二、城建税的征税对象和征税范围
城建税属于附加税，没有自己独特的征税对象。它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据的。
原则上，只要缴纳增值税、消费税和营业税的，都应缴纳城建税。但是，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
城建税的税率和优惠
一、城建税的税率
（一）一般规定
城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即：
1。纳税人所在地为市区的，税率为7％。
2。纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％。
3。纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。
（二）特别规定
1。由受托方代扣代缴“三税” 的单位和个人，按受托方所在地适用其代扣代缴的城建税税率；
2。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地适用城建税的税率。
例题解析（判断题）
某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。（ ）
答案：√
解析：
（1）受托方代收代缴的消费税＝＇（40000＋5000）÷（1－25％）＇×25％＝15000元。
（2）受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地的税率5％计算，因此，应代收代缴的城建税＝15000×5％＝750元。
二、城建税的优惠
城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免应注意以下5点：
（1）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税” 的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行“三税” 退库的，城建税也可同时退库。
（3）对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。
（4）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
（5）对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征城建税。
例题解析（判断题）
依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（ ）
答案：×
解析：对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税的规定，没有特例。因此，所谓“除另有规定者外”是不符合税法规定的。此题有相当的迷惑性。这提示考生必须对税法规定的确切范围十分明确，不能有半点含糊。
……
考题解析
一、单项选择题
某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。（2003年）
A。 1215100元
B。 1216115元
C。 1241200元
D。 1256715元
【答案】D
【解析】580000×（1＋7％）×2＋580000×（1＋7％）×0。5‰×50＝1241200＋15515＝1256715（元）。此题有难度，考点是教育费附加不适用于征管法。
二、多项选择题
1。下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（ ）（2004年）
A。海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税
B。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
C。出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
D。出口产品退还增值税、消费税的，按50％退还已缴纳的城市维护建设税
【答案】BC
【解析】城市维护建设税不涉及进出口业务，即对进口货物不征，对出口货物不退。因此，选项B和选项C正确。
2。下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。（2002年）
A。取得输油收入的管道局，为管道局所在地
B。流动经营无固定地点的单位，为单位注册地
C。流动经营无固定地点的个人，为居住所在地
D。代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地
【答案】AD
【解析】城建税纳税地点与缴纳三税地点相同，故选AD，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同三税在经营地纳税。
三、判断题
1。城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。 （ ）（2004年）
【答案】√
【解析】此题考城市维护建设税的特点。
2。生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （ ）（2003年）
【答案】×
【解析】出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。
同步训练习题
一、单项选择题
1。城市维护建设税的计税依据是（ ）。
A。纳税人欠缴的“三税”税额
B。纳税人免缴的“三税”税额
C。纳税人实际缴纳的“三税”税额
D。纳税人应缴的“三税”税额
2。下列（ ），属于城市维护 建设税的纳税人。
A。外商投资企业
B。外国企业
C。缴纳所得税的所有企业