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前面讲的是任何一部税法在实质上必须具备的基本要素，而教材还提到了税法在形式上必备的一些要素，主要有总则和附则。
（1）总则主要解决立法依据（根据什么制定税法）、立法目的（为什么要制定税法）和适用原则（按照什么思路来制定税法）等基本法律问题；
（2）附则主要围绕税法的解释权、税法的生效时间等法律实施问题。
（二）税法分类
税法体系按照不同的分类标志，可以划分为不同类型的税法。
表1。5 税法分类
税法分类标准
税法类型
立法目的或基本内容和效力
税收基本法、税收普通法
职能作用
税收实体法、税收程序法
征收对象
流转税法、所得税法、财产行为税法、自然资源税法
收入归属和管理权限
中央税法、地方税法
主权适用范围
国内税法、国际税法、外国税法
……
考题解析
一、多项选择题
1。下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。（2004年）
A。缓期征税权 B。税收行政法规制定权
C。税法执行权 D。提起行政诉讼权
【答案】AC
【解析】选项A和C符合题意，考生一般不会出错。选项B错误是因为税收行政法规的制定权在省级以上政府，税务机关无此权；选项D错误是因为税务机关只能当被告，不能作为原告提起税务行政诉讼。此题实际上已经涉及了第一章和最后一章，属于综合性题目。
2下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（ ）。（2003年）
A。2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业
B。2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业
C。2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业
D。2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业
【答案】AD
【解析】B变更登记的集体企业由原征收机关征收，C合伙企业缴纳个人所得税，由地方税务局负责征收，所以本题的答案是AD。
3。下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。（2002年）
A、消费税 B、增值税 C、车辆购置税 D、资源税
【答案】AC
【解析】增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。
三、判断题
1。税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。 （ ）（2004年）
【答案】×
【解析】税法是调整国家和纳税人关系的法律规范。
2。按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（ ）（2003年）
【答案】√
【解析】在大部分地区，农业税、牧业税及其地方附加、耕地占用税、契税，仍由地方财政部门征收和管理。
3。在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ）（2002年）
【答案】×
【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利与义务是不对等的。
同步训练习题
一、单项选择题
1。按照税法的职能作用不同，税法可以分为（ ）。
A。税收基本法和税收普通法
B。所得税法和流转税法
C。实体税法和程序税法
D。中央税法和地方税法
2。属于国家税务系统征收的税收是（ ）。
A。资源税
B。个人所得税
C。印花税
D。车辆购置税
3。下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的纳税人是（ ）。
A。2000年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于2003年新设立的企业
B。2002年向民政部门注册、领取许可证的社会团体
C。2002年前由地方税务局负责征收管理的两个企业合并而于2003年新设立的企业
D。2002年前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进行税务登记的企事业单位
4。下列有关税法概念的说法不正确的是（ ）。
A。税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称
B。制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益
C。税法的特征是强制性、无偿性和固定性
D。税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
5。我国确定纳税人采用的原则是（ ）。
A。属地原则
B。属人原则
C。实质重于形式的原则
D。属地兼属人原则
……
二、多项选择题
1。有权制定税收部门规章的国务院税务主管部门是（ ）。
A。财政部
B。国家税务总局
C。 海关总署
D。国务院法制办公室
2。下列采用累进税率的税收有（ ）。
A。房产税
B。城镇土地使用税
C。土地增值税
D。个人所得税
3。下列属于特定目的税类的税种是（ ）。
A。土地增值税
B。城镇土地使用税
C。城市维护建设税
D。车辆购置税
4。属于国家税务局和地方税务局分工征收管理的税收有（ ）。
A。资源税
B。企业所得税
C。城市维护建设税
D。车辆购置税
5。属于地方税务局单独征收管理的税收有（ ）。
A。印花税
B。城镇土地使用税
C。土地增值税
D。增值税
……
三、判断题
1。税收法律关系的产生、变更与消灭是由税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为等事实决定的。（ ）
2。当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法可以援引民法条款；当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准。（ ）
3。税收部门规章在全国范围内具有普遍适用效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触。（ ）
4。没有法律、法规的授权，地方政府无权自定税收规章。（ ）
5。省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况制定地方性税收规章。（ ）
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】C
【解析】此题主要考核税法的分类，容易混淆的是分类标准和具体内容是否对应。选项A错误是因为基本法和普通法是按照税法的基本内容和效力来划分的，选项B错误是因为所得税法和流转税法是按照征税对象的不通来划分的，选项D错误是因为中央税法和地方税法是按照收入归属和征收管理权限来划分的。
2。【答案】D
【解析】此题考核税收的征管分工。因为车辆购置税不属于考试内容，很容易被疏忽，此题的出题用意就在于提醒考生注意。
3。【答案】B
【解析】此题考查企业所得税征收管理的归属。选项A、C错误是因为这些企业或事业单位虽然是2002年后新成立的，但是以之前归属地方政府管理的老企业为基础的，所以为保护既得利益不受影响，仍然归属地方税务局征管。选项D错误是因为该企业属于2002年以前设立的老企业，仍然归属地方税务局管辖。
4。【答案】C
【解析】选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系。选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。选项D错误是因为税法和税收是两个不同的概念。
5。【答案】D
【解析】我国同时采用的属人原则和属地原则，因此选项D正确，其余错误。
……
二、多项选择题
1。【答案】ABC
【解析】有权制定税收部门规章的国务院主管部门有财政部、国家税务总局和海关总署三个。国务院法制办公室是一个具有审核功能的综合机构。
2。【答案】CD
【解析】此题考查税率的适用情况。房产税采用的是比例税率，城镇土地使用税采用定额税率，土地增值税采用超率累进税率，个人所得税采用比例税率和超额累进税率，所以选项C、D正确。
3。【答案】ACD
【解析】此题考税法的分类。按照教材的归纳，土地增值税、城市维护建设税和车辆购置税都具有特定的征收目的，因此选项A、C�