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参考答案及解析
一、单选题
1。【答案】C
【解析】选项AD不纳税，是因为公园和国家机关作为非营利单位，其非营业用地免征土地使用税。选项B也不缴纳城镇土地使用税，是因为对外商投资企业不征收城镇土地使用税。
2。【答案】C
【解析】选项A属于营业性用地，选项B不属于免税范围，选项D应纳税。只有选项C符合题意。
3。【答案】B
【解析】土地权属不确定的，以土地的实际使用人为纳税人。
4。【答案】A
【解析】选项A正确是因为纳税单位无论如何使用免税单位的土地，均应纳税。选项BCD均属于免征土地使用税的范围。
5。【答案】D
【解析】该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400元。
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二、多选题
1。【答案】ABC
【解析】尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。
2。【答案】BC
【解析】选项AD都是由土地使用税条例规定的减免项目。
3。【答案】ABCD
【解析】土地使用税的纳税人通常包括以上四种情况。
4。【答案】ABC
【解析】选项D不是土地使用税条例规定的减免项目，而是由各省级地方税务局确定的。
5。【答案】ACD
【解析】高校后勤实体使用的土地，免征土地使用税。
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三、判断题
1。【答案】×
【解析】土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方按比例确定占用面积后分别纳税。
2。【答案】√
【解析】土地使用税采用地区差别幅度税率，按年计算税额，分期缴纳。
3。【答案】×
【解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，土地使用税条例明确规定可以免税5～10年。省级地方税务局只能确定其免税期限，而不是是否能免税。
4。【答案】×
【解析】应纳税的工矿区是指符合建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，具体由省级人民政府批准。建在城市、县城、建制镇以外的工厂、矿山所在地，不缴纳城镇土地使用税。
5。【答案】√
【解析】未核发证书的土地，由纳税人申报的面积为计税依据。
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四、计算题
1。【答案】
根据城镇土地使用税的规定，厂区内的绿化区，需要缴纳土地使用税；企业的医院用地、借给武警部队的训练场地，不用纳税；企业分设的A机构无偿使用公安机关的场地需要纳税。
应纳土地使用税=（30000…500…1500＋3000）×5＋2000×3=155000＋6000=161000（元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 房产税法
【考情分析】
房产税是一个次要税种，考点也不多，应该比较容易把握。房产税是1986年开始实行的一个专门针对内资企业和中国个人的税种，属于地方税。考生应该根据自己对此税内容的掌握程度，有针对性地抓住若干重点。房产税中较为困难的部分是税收优惠规定，考生应特别注意。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
1题1分
多选题
－
1题1分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
－
综合题
－
－
1题1分
小计
2题2分
3题3分
4题4分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
房屋所有人
2征税对象及范围（对什么征？）
房屋的定义、征税范围不包括农村
3。税率和优惠（征多少？）
两种税率、三种优惠
4。税额计算（怎么算？）
从价计征法、从租计征法
5。征管缴纳（怎么缴？）
纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点
教材主要调整
2005年教材删去了企业关闭、撤销后暂免房产税的规定、删去了对微利企业和亏损企业的房产免税的规定。
【主要内容讲解及例题】
房产税的纳税人和课税基础
一、房产税的纳税人
原则上，房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人。具体来说，有以下4种情况：
（1）产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。
（2）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。
（3）产权出典的，由承典人缴纳。
（4）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
注意以下两点：
（1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。无租使用，即不支付租金免费使用房产。
（2）外商投资企业和外国企业、外籍个人暂不缴纳房产税。
例题解析（单项选择题）
下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。
A。产权属于集体的由承典人缴纳
B。 房屋产权出典的由出典人缴纳
C。产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D。产权属于国家所有的不缴纳
【答案】C
【解析】选项A错误是因为集体产权的房屋，其房产税由集体缴纳。选项B错误是因为房屋产权出典的，房产税由承典人缴纳。选项D错误是因为产权属于国家的，应由经营管理单位缴纳房产税，
例题解析（多项选择题）
下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有（）。
A。将房屋产权出典的，承典人为纳税人
B。将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人
C。房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
D。产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
【答案】ACD
【解析】选项B错误是因为将房屋产权出典的，应由承典人缴纳房产税。
二、房产税的征税对象
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱）；能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
例题解析（判断题）
房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。（）
【答案】×
【解析】前一句话是正确的。后一句不正确，因为上述的“各种附属设备”不包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。
三、房产税的征税范围
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
房产税的征税范围不包括农村。
例题解析（判断题）
农民王某2004年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）
【答案】×
【解析】农民出租的房屋在农村，不属于房产税的征税范围，因此不征房产税。
房产税的税率和优惠
一、房产税的税率
我国现行房产税采用的是比例税率。
按年计征的房产税，税率为1。2％。
按次从租计征的房产税，税率为12％，但对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。
例题解析（判断题）
对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收4％的房产税。 （ ）
【答案】√
【解析】此条规定仅适用于个人出租住房，这是一个特别规定，要记住。
二、房产税的税收优惠
可以享受房产税的减免优惠的房产可分为三种：一种是房产税条例规定的房产，二是财政部批准减免税的房产，三是省级人民政府特准减免税的房产。
（一）房产税条例规定的税收优惠
表