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1。以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税，其计税依据为（ ）。
A。补交的土地使用权出让费用
B。土地的评估价格
C。土地收益
D。土地的重置成本
2。契税的征收对象包括（ ）。
A。房屋买卖
B。房屋赠与
C。房屋交换
D。国有土地使用权出让
3。以下单位和个人属于契税纳税人的是（ ）。
A。转让自己居住用房屋的个人
B。购买自己居住用房屋的个人
C。转让自己生产用房屋的单位
D。购买自己生产用房屋的单位
4。视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税的特殊方式包括（ ）。
A。以土地、房屋权属作价投资、入股
B。以获奖方式承受土地、房屋权属
C。以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属
D。以土地、房屋权属抵债
……
三、判断题
1。契税的计税依据是根据发生产权转让的房屋实际使用面积的大小来确定，而非其建筑面积。 （ ）
2。非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。（ ）
3。非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税。（ ）
4。土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税。（ ）
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】A
【解析】契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。
2。【答案】A
【解析】补缴的纳税义务发生时间是改变房地产用途的当天，纳税期限是发生纳税义务之日起10日。
3。【答案】C
【解析】契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税＝3000×3％＝90（万元）。
4。【答案】C
【解析】契税的纳税期限是10日。
……
二、多项选择题
1。【答案】AC
【解析】补缴契税的计税依据是补交的土地使用权出让费用或土地收益。
2。【答案】ABCD
【解析】只要房地产权属发生转移，除了少量免税的以外，都属于契税的征税对象。
3。【答案】BD
【解析】房屋的转让者不是契税的纳税人，因此选项A和C不符合题意。
4。【答案】ABCD
【解析】视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税的特殊方式包括以上四种。
……
三、判断题
1。【答案】×
【解析】契税的计税依据是房地产的成交价格。
2。【答案】×
【解析】还缺少一个条件：该国有独资公司在新设公司中所占份额超过50％。
3。【答案】√
【解析】债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属享受减半征收契税，必须符合“妥善安置原企业30％以上职工”这个条件。
4。【答案】√
【解析】契税的减免税权，归省级人民政府。
2005梦想成真—《税法》应试指南企业所得税
【考情分析】
从应考角度来看，本章是《税法》课程中最重要的章节之一，也是最难的章节。根据历年的考试情况来看，平均要占到10－15％甚至更高的比重，所以应作为学习的重点。
本章内容基本围绕内资企业的所得税问题，从谁交税、对什么征税、征多少税、如何征缴税以及怎样计算应交税金等方面展开介绍。具体包括纳税人、征税对象、税率、应纳税所得额的确定、税收优惠、税额计算和纳税申报等内容。
本章在教材上共有9节，共分三个单元。第1－2节作为一个单元，主要说明企业所得税的基本要素（纳税人、征税对象和税率，即对谁征、对什么征、征多少），第3－8节为第二个单元，主要介绍企业所得税的计算，主要以应纳税所得额为核心，从计税收入和扣除项目两个方面展开，此外还有一些特殊的税额确定问题，如境外所得已纳税额的扣除、联营企业分回税后利润的补税、股权投资与合并分立的税务处理等。第9节是第三个单元，主要说明企业所得税的征收管理。
在学习本章内容时，应注意围绕企业所得税的计算过程来把握相关内容。凡是与计算应纳所得税额有关的内容均属于重点内容，均应在正确理解的基础上将这些知识点记住。其中特别要重点关注收入确定的特殊规定、法定扣除项目、不得扣除的项目、亏损弥补、税收优惠、税额扣除这几项内容。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
2题2分
1题1分
3题3分
多选题
1题1分
3题3分
1题1分
判断题
2题2分
3题3分
2题2分
计算题
1题5分
—
—
综合题
1题5分
2题8分
1题4分
小计
7题15分
9题15分
7题10分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
企业所得税的纳税人一般不作为考点。
2征税对象及范围（对什么征？）
征税对象、征税范围
3。税率和优惠（征多少？）
优惠税率、定期减免优惠、无期限减免优惠
4。税额计算（怎么算？）
计税收入、税前扣除项目、资产税务处理、股权投资合并分立等特殊问题的税务处理
5。征管缴纳（怎么缴？）
缴纳方法、纳税地点、纳税申报
教材主要调整
2005年教材删去了企业出售住房收入征税的问题；增加了纳税人吸纳下岗失业人员征免税的规定；增加了电信企业有关所得税处理的问题；增加了东北地区计税工资的规定；调整了纳税人缴纳保险基金和统筹基金有关所得税处理的规定；删去了住房公积金在税前扣除的规定；增加了税控收款机购置费所得税处理的规定；增加了针对技术开发费加扣的管理；增加了加强对广告费税前扣除的管理规定；增加了东北地区固定资产、无形资产折旧或摊销可以按不高于40％的比例缩短折旧年限的规定；增加了电信企业折旧的特殊规定；增加了关于内资企业开业不足半年，优惠期可以延后计算的规定。
【主要内容讲解及例题】
企业所得税的纳税人和课税基础
一、企业所得税的纳税人
（一）企业所得税纳税人的一般规定
企业所得税的纳税人，为在中国境内按照国家有关法规注册登记的企业（除外商投资企业、外国企业、个人独资企业和合伙企业外）或者组织。
注意独立核算的三个条件：银行开设独立的结算账户、独立建立账簿并编制财务会计报表、独立计算盈亏。
（二）被出租企业所得税纳税人的特殊规定
（1）如果企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为纳税人。
（2）如果承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动，其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为纳税人。
二、企业所得税的课税基础
（1）企业所得税制的课税对象，为纳税人取得的生产经营所得和其他所得。
（2）企业所得税的征收范围，为纳税人从中国境内、境外取得的全部应税所得。
企业所得税的税收负担
一、企业所得税的税率
企业所得税实行比例税率，一般税率为33％。
表14。3 企业所得税的税率
企业所得税税率
适用情形
33％
年应纳税所得额超过10万元的纳税人