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5。【答案】×
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物，实际上属于既购又销的双重经济行为，其所换出的货物，应作为销售的货物，计征增值税。同时，对换入的货物，按所取得的增值税专用发票予以抵扣进项税额。但是对于金银首饰的以旧换新销售方式，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税，也就是可以扣除换入旧货的收购价。
……
四、计算题
1。 【答案】
（1）销项税额＝＇1000×1000×17％＋（5740＋10000＋10000）÷1。17％×17％＇＋＇500×1000×17％＋10000×20×（1＋10％）×17％＇＋585000÷1。17×17％＋＇100×1000×17％＋10530÷1。17×17％＇＋－100×500×17％＋（100000＋400000）×（1＋10％）×17％＋50×1000×17％
＝170000＋3740＋85000＋37400＋85000＋17000＋1530－8500＋93500＋8500
＝493170（元）
（2）进项税额＝100×10000×17％＋（100000＋50000）×7％－100000×17％＋2000×17％ ＋5000×7％＋100000×17％－100×50×17％－20000×17％＋50000×13％＋50000×13％
＝170000＋10500－17000＋340＋350＋17000－850－3400＋6500＋6500
＝189940（元）
（3）应纳税额=493170…189940=303230（元）
（4）出售旧机动车按简易办法征税＝104000/1。04×0。04×50％=2000（元）
……
五、综合题
1。 【答案】
8月份应纳税情况：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－15％）＝4（万元）
当期应纳税额＝=300×17％－（102－4）－3＝…50（万元）
当期免抵退税额＝200×15％＝30（万元）
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时（50万元＞30万元）：
当期应退税额=当期免抵退税额
该企业当期应退税额＝30（万元）
当期免抵税额＝30…30＝0（万元）
8月期末留抵税额＝50－30＝20（万元）
9月份应纳税情况：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－15％）＝2（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％…15％）－2＝4－2＝2（万元）
（3）当期应纳税额＝110×17％－（34－2）－20＝18。7－（34－2）－20＝…33。3 （万元）
（4）免抵退税额抵减额＝100×15％＝15（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×15％－15＝15（万元）
（6）按规定，如当期期末留抵税额>；当期免抵退税额时（33。3万元＞15万元）：
当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业应退税额＝15（万元）
（7）当期免抵税额＝15－15＝0
（8）9月份留抵下月继续抵扣税额＝33。3－15＝18。3万元
2。 【答案】
（1）企业收取的包装费和售后服务费属于价外费用，应确认销售额＝100÷1。17×6000＝512820。50（元）。
（2）企业没有收到代销清单不应开具相应的专用发票。但开具了6000箱W产品的专用发票就应按发票销售额计算销售额＝6000×1500＝9000000（元）。
（3）销售给甲使用单位W产品2 000箱，应确认销售额＝2000×1650＝3300000元。收取的为使用单位代垫的2万元运费，由于运输单位向使用单位开具了的运输发票并转交给了使用单位，所以不计入销售额。
（4）W产品100箱以出厂价给本厂内部独立核算的售后服务部使用，应视同销售，确认销售额＝100×1500＝150000（元）。
（5）购进的生产用原材料、零部件、办公用品，均取得增值税专用发票，可以抵扣当期销项税额。
（6）当月应纳增值税＝（512820。50＋9000000＋3300000＋150000）×17％－（1500000＋600000＋50000）×17％＝2203679。49－365500＝1838179。49（元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 消费税法
【考情分析】
消费税是一个重要的税种，不仅本身有不少考点和难点，而且通常与增值税一起以综合题的形式出现在考题中。考生对本章要特别关注。本章在教材上共有10节，共分三个单元。第1－2节作为一个单元，主要说明消费税的基本要素（纳税人、税目和税率，即对谁征、对什么征、征多少），第3－8节为第二个单元，主要介绍消费税的计算，主要根据不同的业务类型来分别介绍，但逻辑体系不够清晰，考生可以参考本章的内容对照阅读。第9、10节是第三个单元，主要说明消费税的征收管理。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
1题1分
多选题
1题1分
1题1分
－
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
1题3分
综合题
1题3分
1题2。5分
1题1分
小计
4题6分
4题5。5分
3题6分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
单一纳税环节、内外资企业均适用
2征税对象及范围（对什么征？）
11大类应税消费品、特殊消费品的征税范围
3。税率和优惠（征多少？）
两种税率形式的适用对象；兼营和成套消费品的税率适用；低污染排放值小轿车的减税。
4。税额计算（怎么算？）
分自产自销、自产自用、委托加工、进口、出口五大业务类型把握；不同业务有不同的计税依据。
5。征管缴纳（怎么缴？）
有纳税时限、纳税地点两方面。
教材主要调整
2005年教材增加进口卷烟应纳消费税的计算。
【主要内容讲解及例题】
消费税的特点分析
与增值税相比，消费税有一些显著的特点。虽然考试不会以问答形式来考核，但理解这些特点对于掌握本章内容具有很重要的作用。
1。以特定消费品为课税对象
我国现行的消费税条例列举了11个税目，主要涉及某些高档消费品或奢侈品、不可再生的资源类消费品和危害人类健康和社会生态环境的消费品。
2。实行单一环节征税
从纳税环节看，我国现行消费税属于单一环节征收的商品劳务税，其课征环节一般选择生产经营的起始环节（如生产环节、委托加工环节、进口环节）或者选择最终消费或使用环节（如金银首饰在零售环节），通常不在中间环节征税。如选择起始环节征税的，以后的所有经营环节就不再征税；如选择零售环节，以前的各环节也就不再征税。这是不同于增值税“道道课征”的显著特点。
选择单一环节征税的目的，主要是为了加强源泉控制，防止税款的流失，此外，还可以减少纳税人的数量，从而降低税款的征纳成本。
例题解析（多项选择题）
某化妆品商店较可能缴纳的税种有（ ）。
A。 消费税
B 增值税
C 资源税
D 企业所得税
【答案】BD
【解析】此题具有一定的迷惑性，因为考生容易受化妆品的影响，会选择选项A。按照税法规定，除了金银首饰、钻石及钻石饰品外，其他应税消费品都不在零售环节缴纳消费税。因此，化妆品商店不缴纳消费税，但要缴纳增值税，因为商店从事销售货物的活动。另外，作为一个从事经营单位，应当缴纳企业所得税。本题目有一定的综合性，涉及多个考点。
3。从价和从量征税并存
我国现行消费税既可以实行从价定率征收，也可以实行从量定额征收。
现行消费税对生产销售的卷烟、粮食白酒和薯类白酒三种消费品，同时采用从价计征和从量计征的复合计税方法。这也是消费税区别于其他税种的一个特点。
4。实行差别税率
与增值税相比，这又是一个显著特点。因为消费税的开征目的主要是发挥其独特的对社会经济生活的调节作用，因此，对列入征税范围的消费品实行有高有低的差别税率结构就是非常自然的事了。而且这种税率高低的悬殊程度还比较大。我国目前从价征收的消费税税率从3％至45％共分10档。
5。属于中央税
从收入归属看，消费税是中央税，无论是国内经营环节缴纳的消费税，还是进口环节缴纳的消费税，都归中央政府所有，而增值税是中央与地方共享税。
消费税的纳税义务人
凡在我国境内从事下列5种经济业务之一的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业和外籍个人）�