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管理精英宣言
我是不会选择去做一个普通的人。如果我能够做到的话,我有权成为一
个不寻常的人。我寻找机会,但我不寻求安宁。我不希望在国家的熙顾下成
为一名有保障的市民,那将被人瞧不起而使我痛苦不堪。
我要做有意义的冒险。我要梦想,我要创造,我要失败,我更要成功。
我绝不用人格来换取旅舍;我宁愿向生活挑战,而不愿过有保证的生活;
宁愿要达到目标时的激动,而不愿要乌托邦式毫无生气的平静。我不会拿我
的自由去与慈善作交易,也不会拿我的尊严去与发给乞丐的食物作交易。我
决不会在任何一位大师的面前发抖,也不会为任何恐吓所屈服。
我的天性是挺胸直立,骄傲而无所畏惧,勇敢地面对这个世界。所有的
这一切都是一位企业家所必备的。
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《明察秋毫——现代查帐手册》
查帐基本知识
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《明察秋毫——现代查帐手册》
查帐基本知识
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一、什么是查帐
□何谓查帐
查帐是以国家的方针、政策、法律、法令、制度规定等为依据,采用专
门的方法对企业、单位的会计档案进行审查,以确定其经济业务合法与否的
一种经济监督活动。
查帐是我国经济监督的重要组成部分,是保证我国经济沿着健康、稳定、
协调方向发展的重要手段。通过查帐可以促使企业正确地组织财务收支,严
格遵守财务会计制度,完善内部控制机制,使企业遵纪守法。同时通过查帐
还可以揭露那些贪污舞弊、以权谋私、偷漏税款、行贿受贿等违反国家财经
纪律的行为,并对违纪者予以查处。随着经济体制改革的进一步深入,查帐
在企业中发挥着越来越重要的作用。
□查帐的对象、原则、目的及作用
(1)查帐的对象是指被查单位的全部经济活动或部分经济活动。
其主体可以是国务院部门和地方人民政府、国家财政金融机构、全民企
业单位:也可以是合资企业、股份制企业、租赁承包企业、集体企业、个体
企业等。
查帐对象的具体内容包括:
第一,内部控制制度是否严密,有无有章不循、遮人耳目的问题。内部
控制制度是查帐首先应注意的问题,它制定得完善与否,直接关系到企业部
门人员之间相互制约的关系是否明确,内部管理是否井井有条,通过对内部
控制制度的审查可以确定查帐的重点。
第二,企业的经济管理状况。企业的经营管理水平直接关系到企业的生
命力强弱,企业只有制定完善的经济管理机制,才能保证在激烈的市场竞争
中生存发展下去。为此,查帐人员应该检查企业管理职能机构和其有关制度
是否健全、有效:决策、计划、组织、指挥、协调、控制、考核以及事前预
测、事中监督、事后分析等是否科学有效;是否人、财、物各尽其用。
第三,会计工作。会计工作是查帐的重点,因为会计工作忠实地记录了
企业整个经营情况和资金运转情况。通过对会计凭证、帐簿、报表的审查,
确定会计资料的正确性和合法性。对那些通过涂改会计凭证、帐簿等弄虚作
假、营私舞弊或擅自扩大开支范围,滥发奖金、津贴,请客送礼、挤占挪用
公家钱财、为个人谋私利的行为予以查处。
第四,财产、物资的保管情况。通过对会计帐簿的审查,掌握了帐上的
数字后,还有必要检查一下财产、物资的保管情况。这一环节很重要。有的
单位由于管理不严,手续不清,长期不进行库存物资的清点,存在许多盘亏
盘盈问题,致使帐上数字失控,领导作出的决策发生误差,为跑、冒、滴、
漏等丑恶现象提供了滋生的温床。
(2)要进行查帐工作,必须遵循查帐的原则,它是查帐工作的行动准则
和行为规范。查帐原则具体内容如下:
客观性原则:查帐必须根据真实正确的客观事实下结论,不得违背事物
发展的客观规律。特别是审计人员,不得参与企业的任何经济活动,不得独
立地对被审单位作出结论和处理决定。查帐人员取得证据,必须深入实际,
以事实为依据,不能旁听偏信。
合法性原则:查帐人员必须遵循国家制定的方针、政策、法律、法令,
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这是做好查帐的前提。查帐人员在工作过程中始终要贯彻以事实为依据、以
法律为准绳的思想,在没有明确的法律规章制度的情况下,审查组人员要共
同研究,根据形势发展和存在的客观事实,作出比较公正合理的判断。查帐
人员在查帐过程中也要受法律的约束,要刚直不阿,为政清廉,认真行使国
家赋予的财经监督权。
群众性原则:查帐是一个应用比较广泛的经济活动监督方法,不仅有专
门的查帐机关如审计部门、会计师事务所、审计师事务所,还有银行、税务、
纪检及内部稽核等部门的一般性的查帐。它涉及面广、情况复杂,特别需要
群众的关心和支持。
以上这三项原则是相互联系相辅相成的,客观性是前提,合法性是行动
规范,群众性是保证,只有将这三项原则有机地结合起来,会计查帐才能真
正起到监督的作用。
(3)查帐的目的
由于查帐委托人的要求和查帐对象的具体情况不同,查帐的目的也不尽
一致。有的是经济效果的认定。比如:厂长离任审查、承包审计、厂长工作
期间审查;有的是对经济效益的审查;对专项资金运用情况的审查;对举报
违法乱纪行为的审查等。总之,查帐是被人们所普遍认同的监督方法。
(4)查帐的作用
查帐是国家经济监督的组成部分,是保证国民经济健康发展的重要手
段。通过查帐,可以检查经济资料及反映的经济活动的真实性和准确性;监
督机关、企事业单位严格按照国家有关法规办事;对遵纪守法,为国家经济
发展做出贡献的给予公正客观的评价;对以权谋私、贪污受贿的坚决查处,
以维护社会主义财经法纪,促进经济效益的提高。另外通过查帐还可以针对
带倾向性的问题,提出解决意见,为制定方针、政策,健全法规,完善内部
控制制度提供客观依据。
口查帐与审计、稽核的关系
查帐与审计的关系十分密切。查帐是审计的重要手段,审计是查帐技术
得以发挥作用的重要领域。很多审计项目都是通过查帐手段,发现线索,使
问题得以揭露的。所以,审计离不开查帐,但查帐与审计又有区别。首先,
查帐与审计的主体不同。审计的主体是独立的专业人员,他必须地位超脱,
是与委托人和被查对象无任何利害关系的第三者,他具有独立性和权威性;
而查帐则不同,它可以由企业的会计人员、稽核人员,或财政、税务、银行
等经济监督机构人员执行,他们受所从事的专业性质限制,不能像审计人员
那样超脱,因而独立性权威性较差。其次,审计与查帐的范围不同,审计是
对被审单位经济活动的全面审查,不仅包括会计的帐簿、凭证,还包括企业
的内部控制制度的制定、人员分工情况等;而查帐仅限于会计的帐簿、凭证,
范围要比审计窄。再次,查帐与审计作用不同。审计不仅仅反映经济活动的
真实性、合法性、有效性与可行性,而且还对被审查单位经济活动和经济效
益进行鉴证;通过查帐可以查证被审单位会计资料的真实性、合法性,促进
被审单位建立完善的内控机制,加强会计基础工作,维护财经纪律。
稽核主要是在企业内部或本系统内部进行。通过检查会计帐簿对不正确
的地方予以纠正。稽核可以保证企业会计帐簿的完整、正确,使本企业或系
统外的查帐和审计单位少发现错误。稽核工作通常的手段也是查帐,通过查
帐发现问题,及时地解决问题。但查帐既可以由内部人员执行,又可以由外
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部人员执行,但外部人员通过查帐找出问题不如内部稽核及时、便捷。外部
查帐在查帐之后通常要写查帐报告,具体写明查帐结果,客观地督促企业执
行,而稽核发现的问题,只需及时通知有关人员执行,不用出具报告。
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二、帐目差错剖析
不合理的欲望是造成舞弊的根源。
□帐目差错的概念及原因
(一)帐目差错的概念
所谓帐目差错,是指会计人员或有关当事人在计算、记录、整理、制证
及编表等会计工作中,由于工作疏忽、技能不高、学识水平限制等客观原因
造成的会计处理结果不合理、不合法、不真实,但其动机并无恶意或无任何
不良意图的一种错误。
帐目差错与舞弊的重要区别在于:帐目差错是一种过失,而舞弊则是一
种非过失性的故意行为,其行为人主观上具有不良的企图和特殊目的,并采
用了种种伪装、掩盖、粉饰手段。
(二)造成帐目差错的原因
造成帐目差错的原因很多,其中主要原因有:运用会计原理不当造成的