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先进先出法、后进先出法和加权平均法结转材料成本和销售成本，致使前后
的计价不一致。在实行计划成本记帐的企业，是否长期不摊销材料价格差异，
或不按材料类别摊销差价，致使成本计算不准确等。
③存货的收、发、存、领、用等环节是否存在手续不严密和贪污、盗窃、
浪费等情况。特别是一些紧俏物资和贵重物资要注意审查。
④与现金收付有关的存货收发业务。
存货检查因为涉及面大，工作比较复杂，所以一般应先从查阅帐卡入手，
然后根据需要查阅凭证，逐步发现问题，深入查证。其程序大致如下：
①先核对“材料余额表”与“材料”帐户的余额，抽查材料余额表的合
计数是否正确无误，各类存货明细帐的余额是否与材料帐户的余额相符。如
果企业编制“材料余额表”，可向 企业帐务部门询问材料明细帐的
余额是否与总帐相符，并抽查部分存货明细帐的余额，如果抽查结果不相符，
应追查原因。
②抽查一部分材料明细帐，注意收发存货的数字计算是否正确，计价是
否符合规定，采购、领发情况是否正常，往来单位是否正常。
③抽查存货收发的自制原始凭证，核对记帐凭证、汇总原始凭证和材料
帐卡。
④抽查库存的实物数量，注意有无盘盈盘亏，还应注意有无以白条抵库，
长期借用不还与长期未处理的余缺或变质损坏等问题。
□材料采购及其领发业务的检查
对材料采购及其领发业务的审查，主要应通过材料明细帐，结合材料采
购单、原始凭证、记帐凭证进行。在审查材料
采购业务时，应注意以下几点：
①采购的价格是否合理。在社会主义市场经济条件下，绝大部分的材料
都没有固定的价格，但这不等于采购材料价格没有标准。检查时，可以参考
当时本地市场行情，如果发现价格太高，应注意查清其中是否有个人谋私利
的情况，或者集体舞弊行为。
②材料的质量是否经过化验或验收，是否存在以劣充优，以次充好的情
况。
③材料采购的数量是否得当，是否存在数量过多或停工待料现象，是否
存在倒买倒卖国家计划物资等情况。
④采购成本的核算是否真实准确。
在检查材料领用业务时，应注意以下几个问题：
①领用材料是否真正为生产需要，领用的数量是否恰当。一般说来，企
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业耗用主要原材料的数量与生产产品的数量是有一定比例关系的。在管理比
较严密的企业里，一般都有材料消材料消耗定额。如果领用数字与消耗定额
过大时，应注意查明原因。
②领用的手续是否齐全，是否经过规定的审批手续。一般来说领料单至
少应有2人以上签证，并规定有专门的领料人员。
③领料单上的用途是否正当，是否有张冠李戴的情况。
④领料单是否有涂改痕迹。如果有疑问，可查对材料明
细帐和车间留存的领料单存根。
□委托加工材料的检查
对委托加工材料的检查，主要是看帐面上反映的外加工材料是否确实存
在，有无错帐漏帐，以及在外加工业务是否存在贪污盗窃等情况。
对委托加工材料的审查，在委托加工材料专门设置明细帐的单位，可以
直接查阅明细帐，结合原始凭证，如委托加工材料发单、加工完成的收料单
等一起进行检查。必要时可同采购材料一样，审查一些营业凭证，如磅码单、
出门证、托运单等。对委托加工材料的审查，也可采用发函询证或与对方单
位对帐的办法。如去外单位对帐的，行前要把本单位的帐目统统摘录下来，
以便在外单位边核对、边分析，因为有时这些物资就根本没有到过外单位。
审查委托加工材料，应注意下列几点：
①对这些材料的加工，是否确为本单位所无力解决的，发出加工材料的
品种、规格、质量、数量等，是否与对方单位收到的完全相符。加工完毕交
来的数量是否按合同规定，经过验收，是否与发票的数字相符。
②加工的质量是否经过检验，结果是否符合合同的规定。
③加工费是否合理。在两个以上加工单位，同一品种规格材料加工费是
否一致，不一致的原因是什么。对用现金支
付加工费的，要注意审查，特别是大额加工费用现金支付的，更要仔细
查清原因。看是否存在营私舞弊行为。
④对运输费的支付，要注意有无多付现象。
□莫他材料业务的检查
对企业材料帐目的检查，除上述采购、领发、委托加工等业务外，还应
注意以下几个方面业务的检查。
（一）材料盘盈盘亏帐目的检查。主要是从不合理的盈亏中寻找线索，
查看材料管理上可能存在的问题。对材料盘盈盘亏帐面检查，可根据“材料
清查盘盈盘亏表”并结合材料明细帐进行。检查时应注意盘盈盘亏的数额是
否合理，是一般计量或规格上可能发生的差错，还是不属于这一类性质的问
题。如果发现过大盘盈盘亏，说明材料保管上可能有问题。有时可能会发现
原来不是什么盘盈盘亏，而是漏记帐或重复记帐，或者把规格搞错了。
（二）用现金结算的材料收发业务的检查。与现金有关的材料收发业务，
大致有这样几种情况：
（1）用现金零星采购少量材料；
（2）用现金支付材料的运输、包装、搬运、装卸、仓储等运杂费；
（3）采购人员出差的差旅费；
（4）缺斤少两时的小额退款：
（5）现金销售零星材料；
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（6）用现金支付其他采购费用。
关于短斤少两的退额，一般是由供货单位开给红字发票，然后通过转帐
将货款退还给购货单位。但有时退款数字较小时，有些单位往往以现金支付，
并在多数情况下，交给购货单位的采购人员自行带回。这就给贪污的人以可
乘之机。检查时，可以先查哪些单位发生短斤少两是以现金退款的。一方面
可以从材料采购帐、现金日记帐中查得；另一方面，也可直接向外单位调查
了解，应与本单位帐目核对。如果本单位没有收到现款的记录，即为贪污无
疑。但究竟是谁贪污，再稍加深入调查即可查出。外单位凭证签收人员是采
购人员，平时采购员将退款交给出纳人员时，必有收据为凭。如采购人员拿
不出收据，那么现金就可能为采购人员所得，如果采购人员有收据而财务上
未入帐，那么现金就可能为出纳人员所得。
（三）材料成本的检查
需要注意的问题：
a。材料的领用要防止月末因仓库盘存发生盈亏时补开领料单的现象。还
要注意月末车间余料是否进行盘点，是否办了假退料手续，是否有帐外小仓
库，以免因领用数量不符合实际而造成材料成本的虚假。
b。在采用计划价格核算的单位，要着重注意计划价格与实际价格悬殊，
长期不作调整，或者长期不将材料价格差异摊
入实际成本，人为造成的“蓄水库”。
c。对于货已送但长期未结算的，要查明是否己作价入帐，以防止材料成
本的虚假和不实。
d。基建和生产的通用材料，要防止相互流通或张冠李戴，挤占成本。
e。注意大量成堆物资，管道储槽中的材料、切割余料，月末是否进行认
真盘点，是否已毛估入帐。
f。对几种产品合用的材料，连副产品的材料等，要注意其分配率是否正
确合理。
（四）材料实物存量的检查
由于企业的材料物资很多，一般不可能进行全面的检查。所以对材料实
物的查证，通常采用抽样判断法。为了更好地进行检查，在检查之前要作好
准备工作：
a。了解企业实物保管的情况。包括：
材料是如何分类的，分别储存在哪些仓库；材料帐卡物的分工是怎样的；
是否存在帐外小仓库；企业实物盘点制度的内容如何。
b。清点时应注意：
要认真点清实物数量，特别是材料分开堆放时、要分开同时点清。
注意材料质量状况，新旧制度，防止用以废充好，以旧充新等手法，进
行盗窃活动；
是否有帐外物资存在，是否有小仓库存在；
是否有白条抵库，长期出借未收回的材料，查明为什么不入帐，是否有
其他可疑之处；
生产用料和基本建设用料的划分是否清楚，是否混用，要同时进行查点，
以防止移东补西，两面充数；
已到货未付款的材料，要核对对方原始凭证和信件来往，并查明到货和
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领用情况；
对厂外仓库、马路仓库及以提货单充数的材料，领用而未办手续的材料、
外单位寄存货等等，均应特别注意，是否真实存在，以防止虚报存数或把盈
余数划到帐外；
废料，下脚余料，呆滞积压材料要防止以好作次。还应查明造成的原因，
是否存在大手大脚、大料小用、优料劣用等情况。
大量成堆物资、管道储槽中的物资，均应用适当的计量方法准确地进行
计算，如出入过