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也不严格追查责任，不了了之，对公司造成不应有的损失。
其次，财务工作人员责任心不强，工作不认真，审核凭证非常马虎，有
些支出凭证未经有关经手人、证明人、领导人签证，有些外来凭证无签发单
位的印章，均照付不误。
二、处理意见和建议
该公司财务制度不健全，分工不明确，工作人员责任心不强，如不进行
彻底整顿，后果将不堪设想。建议该公司采取以下措施：
1。关于出纳员贪污的现金143520元，第一供应站总务贪污8880元，应
立即全部追缴，并建议公司领导调离他们现任工作，给以一定的行政处分和
经济制裁。
2。第二供应站私设小金库的余款3200元，应立即转入财务帐；已用570
元，数额不大，且均属公用性质，这次准予列支，但下不为例。
3。设备科徐某非法索取所谓“业务费”1050元，应由该科负责人督促孙
某从速退还某修造厂；供销科采购员虚报冒领880元，应即追缴；并予该两
员以严肃批评。
4。所有外地企业，凡与公司业务无关的收支事项。均不得以公司名义代
为垫付或转借银行帐号，在公司业务往来款项下转帐，以杜绝可能发生套购
物资等不法行为。
5。加强经济责任制和岗位责任制。支票的使用和印鉴，不能出纳员一人
掌管，必须建立分工制度，会计对出纳现金收付负有监督责任，对各部门收
据的领用要进行登记，不应在空白收据上事前盖好收讫章，对回收的收据存
根要加强检查监督，有关现金收付的原始凭证，要进行事前审核。非有特殊
情况，出纳员不得在会计未审核前收付现金。
6。出纳和各业务部门收取的现金，应严格遵守货币管理规定，并定期汇
总解存银行。以堵塞漏洞，保证货币资金收付的合法性和正确性。
□帐、表相符下的舞弊查帐案例
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查帐人员审查某企业1994年12月份的银行存款帐目，12月31日企业
银行存款日记帐余额为784233。50元，银行对帐单余额702146。 90元。根据
企业编制的《银行存款余额调节表》调节后的企业银行存款帐面余额与银行
对帐单余额相符。余额相符还用不用审查？余额相符是否可以说明没有问
题？我们一起来看看下面的事实：
查帐人员将银行存款日记帐和银行对帐单逐笔进行核对，发现该月份有
两项经济业务银行对帐单上有反映，而企业银行存款日记帐上无记录：
第一笔经济业务是银行对帐单上12月7日增加方有45万元，12月9日
减少方有1万元，12月10日减少方有44万元，企业帐面无记录。
第二笔业务，银行对帐单上12月23日增加方有5000元，12月24日减
少方有5000元，企业帐面无此记录。
查帐人员以这两笔业务为线索，进行了追踪审查，最后终于弄清了两笔
业务的来龙去脉。
第一笔业务：银行对帐单上增加方45万元是外地某单位的汇款。这个单
位与被审企业没有业务联系，仅仅与出纳员有私人关系，便借用被查企业帐
户。出纳员对这笔款的处理是：用转帐支票开出44万元，现金支票开出 1
万元，收支平衡。作为回报，出纳员得到对方付给的2000元好处费。
第二笔业务：银行对帐单增加方5000元系银行转入存款利息，出纳员见
有机可乘，开出一张相同金额的现金支票，将5000元侵为已有。
查帐人员认为该企业出现此类问题，除出纳员本身素质差以外，缺乏健
全的财务制度和必要的内部牵制制度也是一个重要的原因。因此，建议该企
业除了要追究出纳员个人责
任外，还要认真吸取教训，建立健全必要的规章制度，堵塞漏洞，不给
贪污分子以可乘之机。
□内部经济效益专题查帐案例
（查帐报告）
厂长：
遵照8月25日厂长办公会议决定，我科于9月份对以下问题展开了效益
查帐：1。亏损产品存在的原因；2。新1#产品开发的可行性；3。801工程投产
一年的经济效益。现将查帐 结论及评价建议报告如下：
（一）亏损产品分析
近年来，我厂亏损产品比重逐年提高，1991年只有A产品亏损、至1993
年扩大到B、C产品，1993年又增加了D产
品，目前共有四个亏损产品，占全部品种的20％。且亏损产
品的单位亏损额也有逐年上升的趋势。以甲产品为例，单位
亏损从1991年的3000万元上升到1992年4500万元。1993
年亏损产品的台数占生产总台数的25％，其重量为生产总量
的23％。亏损额已达2500万元。预计1994年将增至3000…
3500万元。兹以甲产品为重点，对亏损产品形成原因和减亏
途径分析如下：
1。产品改造主观盲目，投入大、收益低
亏损原因。我厂在产品更新改造中，技术经济脱节问题严重。如 1994
年对A产品结构进行改革时，片面强调优质耐用，致使材料利用率下降，成
本上升，虽然单位售价提高1000元，但难以弥补增加的2200元成本，至使
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每台产品倒挂1200元。查A产品效益最好的年份是1974年，每台甲产品
单位成本22400元，单位售价28400元，盈利6000元/台。以后的年度里，
由于原材料平均调价7％—8％，加上材料质量差，收得率低，使成本平均上
升10％左右。按1991年价格计算1993年的产品成本水平，应当为24850元，
每台仍可盈利3550元（见附表1）。但是设计科于1990年根据部分用户的
需要，对A产品的构造进行了较大的修改变动，但从经济效益角度分析，此
次改革得不偿失。首先，从宏观经济来看，社会效益不大。大部分用户对产
品无改进要求，但必须为此支付1000元的提价额。以年产量1600台计算，
全年增加客户支出160万元。而且，由于A产品设备改型而上马的配套设施，
据调查有200万元。从A产品功能分析，既不提高效率，又不节约原材料、
能源，所以国家蒙受的损失每年不下150万元 （不包括部分企业及配套设施
费）。其次，从我厂内部微观效益分析，原设计材料利用率为85％，而改革
后的A产品其材料利用率仅为79％，降低6％，使每台成本上升600…700元。
且因加工精度要求提高，使关键部件甲的产品合格率从99。 5％下降到97％，
下降2。5％，成本增加500元。改革后的加工工作量也明显增加。动力每台
成本增加100元，工资300元，共使成本提高2200元/台。
2。外协费用上升，外购件价格提高，影响产品成本降低
A产品共由200个零部件组成。1974年前，零部件的自制率为85％，平
均每台负担外购件成本5500元，外协费用2200元。但此后，零部件自制率
曾降至5O％。目前情况虽然有所改观，零部件自制率恢复上升到70％，但仍
未达到1975年前的水平。且外协费用、外购件价格亦在逐年上升，至使产品
单位成本负担增加2300元。
B、C、D产品亏损原因与A产品为类似。他们都是70年代初开发的老产
品，在产品升级换代与改革中，由于设计科偏重于改革，忽视升级换代，加
之材料调价，劳动生产率降低，致使产品成本不断提高，销路不佳，企业经
济效益的提高很难实现。
（二）减亏途径探讨
1。开展价值功能分析，寻求节约代用材料
丙材料占A产品生产全部材料的85％，现市场有新产品丙201材料，其
理化性质与丙材料基本相同，而价格则较为低廉，建议技术科对丙201材料
进行价值功能分析，如能代用，每台可降低成本1200元。
2。提高劳动生产率，减少外协加工费与外购配套件
若在提高劳动生产率的基础上，把零部件的自制率从目前的7O％上升到
1975年前的最好水平85％，预计可节约外
协费用800元/台。建议生产科合理安排计划，做到均衡生
产，提高设备利用率。
3。以销定产，恢复传统产品，开拓新兴产品，逐步发展成为品种繁多，
门类齐全的系列产品，提高市场竞争能力。
由于传统的 A、 B、C、D产品目前还有很大销路，虽然其功
能没有改革后的强，但价格较为低廉，用户尚能欢迎。故拟恢
复生产。并建议销售部门开展市场调查，对需要目前型号的
A、B等产品的客户数量进行统计，便于组织生产。同时，适当
调整价格，如：A产品拟从目前的284000元调到32000元（此
事须报市场物价局审批）。在此基础上，技术部门要积极开拓
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实用价廉的新兴产品，搞好产品升级换代，避免产品几十年一
贯制“老面孔”。
上述探计表明：实现产品扭亏增盈是能够实现的，其主要途径是降低产
品成本，开拓具有竞争能力的盈利产品，恢复传
统产品生产，使价格基本反映价值，社会效益与企业效益同时
得到提高。
（三）新1#产品开发可行性研究
根据1994年8月11日技改12号文意见，厂技术科认为：开拓具有90
年代水平的新1#产品，属于填补国家空白项目。我国每年花5000万美元进
口该产品200