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经营性应收项目应根据预付账款、应收账款、应收票据、其他应收款等内容分析填列。
③、“经营性应付项目增加（减：减少）”项目：经营性应付项目增加，即经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余额，说明本期发生购买商品、接受劳务、计提税费、分配工资福利费等行为时，有一部分没有支付现金，但在计算净利润时却通过成本费用包括在内，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当加回。经营性应付项目减少，即经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润表所确认的成本费用，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当扣除。
经营性应付项目应根据预收账款、应付账款、应付票据、其他应付款、应交税金、其他应交款、应付工资、应付福利费等内容分析填列。
④、“递延税款贷项（减：借项）”项目：递延税款贷项或借项，在一般情况下会对当期所得税费用产生影响。应纳税时间性差异产生的递延税款贷项，是由于计入当期所得税费用的金额大于当期应交所得税而产生的，通过会计分录“借：所得税，贷：递延税款，应交税金”，不难看出所得税费用大于应交税金的差额（递延税款贷项）并不会发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当加回。可抵减时间性差异产生的递延税款借项，是由于计入当期所得税费用的金额小于当期应交所得税而产生的，通过会计分录“借：所得税，递延税款，贷：应交税金”，不难看出所得税费用小于应交税金的差额（递延税款借项）已经发生现金流出，但在计算净利润时没有包括在内，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当扣除。 具体说，就是：
（1）计提的资产减值准备项目
资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。本期资产计提减值准备时，记入当期的利润表中的“损益类”项目。但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。
（2）固定资产折旧
企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回，然后在“存货的减少（减：增加）项目中再将其相同净额扣除，形成自动平衡。
（3）无形资产摊销
无形资产摊销时，计入了管理费用，使本期净利润减少，应在净利润的基础上将其全部加回。
（4）长期待摊费用摊销
长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同，应在净利润的基础上将其全部加回。
（5）待摊费用的减少（减：增加）
本项目反映由于经营活动影响的待摊费用的增减变化，待摊费用减少一般会增加费用，减少净利润，应在净利润的基础上加回；待摊费用增加一般会减少现金或存货等，应从净利润中扣除。但由于投资活动和筹资活动业务影响的待摊费用的增加或减少业务，则不应考虑，如由在建工程转入的待摊费用等。
（6）预提费用的增加（减：减少）
本项目反映由于经营活动影响的预提费用的增减变化，预提费用增加一般会增加费用，减少净利润，应在净利润的基础上加回；预提费用减少一般会减少现金或存货等，应从净利润中扣除。但由于投资活动和筹资活动业务影响的预提费用的增加或减少业务，则不应考虑，如预提短期借款利息等。
（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，若导致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润。因此，应在净利润的基础上加回或扣除。
（8）固定资产报废损失
固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回。固定资产的盘盈和盘亏的处置，也会影响净利润，也应在净利润基础上加回。
（9）财务费用
企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。对属于经营活动产生的财务费用，若既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务，则不需进行调整；若影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务，应通过调整经营性项目本身完成，如应收票据贴现业务，计入“财务费用”的金额应通过调整“经营性应收项目的减少（减：增加）“项目完成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上进行调整。也就是说，与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑。
（10）投资损失（减：收益）
投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量。若为投资收益，调节净利润时应减去；若为投资损失，调节净利润时应加回。本项目不考虑投资计提减值准备影响的净利润。
（11）递延税款贷项（减：借项）
递延税款科目主要是核算由于时间性差异所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。由于实际交纳所得税是按应纳税所得额计算的，递延税款只是对当期所得税费用的调整，并没有发生实际的现金流入或流出，但在利润表上已列入了所得税费用，所以应当调节净利润。在调节净利润时，若年末、年初递延税款科目的余额的差额为借方增加或贷方减少，应调减净利润；若年末、年初递延税款科目的余额的差额为贷方增加或借方减少，应调增净利润。但递延税款的发生额若与“所得税”科目或“应交税金——应交所得税”科目无关的，则不能对其进行调整，例如接受实物捐赠反映的递延税款。
（12）存货的减少（减：增加）
存货的增减变动一般属于经营活动。存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加；存货减少，说明销售成本增加，净利润减少。所以在调节净利润时，应减去存货的增加数，或加上存货的减少数。在存在赊购的情况下，还应通过调整经营性应付项目的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。若存货的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如对外投资减少的存货，接受投资者投入的存货等业务。
（13）经营性应收项目的减少（减：增加）
经营性应收项目主要是指应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分（包括应收的增值税销项税额）等等。经营性应收项目增加，说明收入增加，净利润增加；经营性应收项目减少，说明现金增加。所以在调节净利润时，应减去经营性应收项目的增加数，或加上经营性应收项目的减少数。若经营性应收项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等业务。
（14）经营性应付项目的增加（减：减少）
经营性应付项目主要是指应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分（包括应付的增值税进项税额）等等。经营性应付项目的增减变动一般属于经营活动。经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致销售成本增加，净利润减少。经营性应付项目减少，说明现金减少。所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数，或减去经营性应付项目的减少数，若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如债务重组业务中以固定资产抵债减少的应付账款等业务。
四、报表附注
1、不符合基本会计假设的事项的说明
2、会计政策和会计估计的说明
①、应披露的会计政策主要包括：收入的确认、存货期末计价、投资期末计价、固定资产期末计价、无形资产期末计价、所得税的核算方法、长期股权投资的核算方法、借款费用的处理方法等。
②、在会计报表附注中需披露会计估计的程序及方法，如计提坏账准备的比例，计提有关资产减值准备的方法等
3、重要会计政策和会计估计变更的说明（结合18章《变更》）
①、重要会计政策变更的内容和理由
②、重要会计政策变更的影响数
③、累积影响数不能合理确定的理由
④、会计估计变更的内容和理由
⑤、会计估计变更的影响数
⑥、会计估计变更的影响数不能合理确定的理由
⑦、重大会计差错的内容
⑧、重大会计差错的更正金额
4、或有事项的说明（结合14章《或有事项》）
①、或有负债的类型及其影响，包括
A、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；
B、未决诉讼、仲裁形成的或有负债