按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
ㄊ杖牒头趾焓杖胧游饨鹗杖耄础胺褚怠饬抟怠闭魉啊�
⑤交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业…租赁业”征税。
＇小结＇至此我们已经总结了营业税税目确定的相关问题，该类题目是考核客观题的经典考点，同时也是计算题目的基础，只有正确地确定应税事项的税目，才可以确定税率，进而结合计税依据的考点，正确的计算纳税人的营业税税额。
例题：下列符合营业税税目规定的是（BD）
A。交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于“交通运输业”税目
B。广告的播映属于“服务业—广告业”税目。
C。航空运输业从事湿租业务取得的收入属于“服务业…租赁业”税目
D。金融经纪业属于“金融保险业”税目
2。计税依据：
①代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。
（1）服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。
（2）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税。代销机构的手续费收入应征收营业税。
（3）外事服务机构提供的人力资源服务：（其他服务业中的劳务公司同此相同）
营业额=全部收入－代委托方支付给聘用人员的工资、福利、社保和住房公积金后的余额
（4）代理报关业务：=全部价款和价外费用－查验费、打单费
（5）无船承租业务：=全部价款和价外费用－海运费、报关、港杂、装卸等费用全额开票，凭票抵扣。
②旅店业、饮食业、租赁业：各项收入全额纳税。
③旅游业：=全部价款和价外费用－旅游者的住宿、餐费、交通费、景点门票、其他接团企业的费用。
④广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。
⑤仓储业：全部费用。试点物流企业，统一收款，分给其他仓储合作方的，可按扣除的余额纳税。
⑥其他服务业：
（1）物业管理企业以全部收入减去代业主支付的或承租者支付的水、电、气费及房租等各项费用后的余额为营业额。
（2）勘察设计单位将劳务分包、转包的，减除支付给分转包单位或各人后的余额纳税。
（3）消费者持服务单位固定面值消费卡消费，对该服务单位征税的营业额为持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。
3。＇典型例题＇
①＇教材例3…14＇
2009年12月，某市某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。
（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元，旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票费600元。
（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地wt旅游公司接团，负责境外安排旅游。按协议支付该境外公司旅游费144000。
请计算该旅行社12月份应缴纳的营业税税额。
【答案】＝＇（4500—1600—400—300—600）×36＋（6800×30—144000）＇×5％＝5880（元）
②＇2009年考题＇
某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
（1）餐饮收入150万元。 （2）住宿收入86万元。（3）出租商业用房租金收入9万元。（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。
已知：服务业适用的营业税税率为5％，娱乐业适用的营业税税率为20％。要求：
（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。
（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。
（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。
（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。
【答案】
（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5％＝7。5（万元）
（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5％＝4。3（万元）
（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5％＝0。45（万元）
（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17＋6＋23＋71）×20％＝117×20％＝23。4（万元）
知识点13、转让无形资产
（八）转让无形资产（5％）
1。转让无形资产指转让无形资产的所有权或使用权，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
（1）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征营业税。
（2）纳税人将将土地使用权还给土地所有者时，出具县级（含）地方政府文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征税。（了解）
（3）土地使用者转让、抵押或置换土地，无论是否取得了该土地的使用权属证书，也无论在上述交易中是否与对方办理了土地权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益、处分该土地的权利，且有证据表明实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，就应当缴纳营业税。 （了解）
（4）土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地取得的收入征收营业税。（了解）
（5）转让在建项目的征税办法：
①转让已完成土地前期开发或正在进行前期开发，但尚未进入施工阶段的在建工程，按“无形资产…土地使用权”税目征税。
②转让已进入施工阶段的在建工程，按“销售不动产”税目征税。
（6）土地租赁属于：“服务业—租赁业”税目征税。
2。计税依据：
（1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额。
（2）纳税人转让抵债所得的土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。
3。＇典型例题＇
（1）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（AB）。（2006年考题）
A。销售房地产
B。转让土地使用权
C。以房产投资入股
D。以土地使用权投资入股
知识点14、销售不动产
（九）销售不动产（5％）
1。（1）销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。
（2）以转让有限产权和永久使用权方式销售建筑物和构筑物，视同销售建筑物和构筑物。
（3）包括销售其他土地附着物，是指除建筑物外的其他附着于土地的不动产，如树木、庄稼、花草等。
（4）转让企业产权的行为不征收营业税。
2。计税依据：收取的全部价款和价外费用。
例外：
（1）纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额。
（2）纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。
3。＇典型例题＇ ＇教材例3…15＇
某地产公司，2009年12月发生以下经济业务：
（1）销售普通住宅10套，面积共计1250平方米，每平方米售价12000元；
（2）销售精装高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为20000，其中：毛坯房每平方米为18000元，装修费每平米为2000元；
（3）出租写字楼1200平方米，取得租金收入60000元；
请计算该公司12月份应缴纳的营业税税额。
【答案】=（1250×12000＋540×20000）×5％＋60000×5％=1；293；000
知识点15、扣除有关项目的合法有效凭证
（十） 扣除有关项目的合法有效凭证：
（1）支付给境内单位或个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或增值税征收范围，发票为有效凭证；
（2）支付的行政事业性收费或者政府基金，以财政票据为有效票据；
（3）支付给境外单位或个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对该签收单有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
知识点16、营业税起征点与税收减免
第七节 营业税起征点与税收减免
一、营业税起征点
（1）未达到起征点，免征营业税，达到起征点，全额纳税。
（2）按期：月营业额1000——5000元；
按次：每次（日）营业额100元。
省级财政厅（局）、税务局在固定幅度内制定本地区的起征点，包财政部、国税总局备案。
二、营业税税收减免
（一）下列项目免征营业税
（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；
（2）残疾人员个人提供的劳务；
（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
（二）下列项目减征或者免征营业税
1。金融保险类：共14条，其中注意以下6条：
（1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收人免征营业税。
（2）保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。
（5）社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收。
（10）对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。
（11）公司从事金融资产处置业务时：出售、转让股权不征税；出售、转让债权或将持有的债权转为股权不征税；销售、转让不动